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第6章 审计证据与审计工作底稿习题+案例.docx 1 第 6 章 审计证据与审计工作底稿 习题参考答案习题参考答案 1.1.审计证据的定义是什么？审计证据的定义是什么？ 【答】审计证据是审计师在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审 计结论和形成审计意见而使用的所有信息， 包括构成财务报表基础的会计记录所 含有的信息和其他信息。 其他信息包括审计师从被审计单位内部或外部获取的会 计记录以外的信息，通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，以及自身编 制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。 2.2.审计证据可进行怎样的分类？审计证据可进行怎样的分类？ 【答】1.审计证据按其存在形式存在形式分类，可分为实物证据、书面证据、电子视 听证据、口头证据和环境证据五大类。实物证据是指通过实际观察或清点获得， 用以确定某种实物资产是否确实存在及其数量的证据； 书面证据是通过审查各种 书面记录所获取的证据； 电子视听证据是通过检查电子数据或影音形态存在的资 料所获得的证据，其最初存在形态为电子数据和影音资料；口头证据是有关人员 对审计师的提问进行口头答复所形成的证据，也称为言词证据；环境证据也叫状 况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 2.审计证据按其来源来源分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据三类。亲 历证据是指审计师直接、亲自获得的各种证据；外部证据是指被审计单位以外的 第三方编制的书面证据、证词等，它一般包括从外单位获得的发票、运单、对账 单，被审计单位的债权人与债务人对函证所作的回复等；内部证据是由被审计单 位内部产生并保存的各种书面资料，它包括被审计单位会计记录、声明书、其他 书面文件等。 3.审计证据按其证明力证明力分类，可分为基本证据、佐证证据和矛盾证据三类。 基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证据， 它对审计师形成审计结论和 意见具有直接影响；佐证证据又称辅助证据，是指支持基本证据证明力的证据； 2 矛盾证据是指与某一证据不一致或相互矛盾的证据。 3.3.审计证据应当具备哪些特征？审计证据应当具备哪些特征？ 【答】审计证据的特征可从数量、质量两个方面来考虑。充分性是其数 量特征；适当性是其质量特征。 （1）审计证据的充分性。充分性是对审计证据数量的衡量，即审计证据 的数量能足以支持审计师的审计意见，它是审计师为形成审计意见所需审计 证据的最低数量要求。 （2）审计证据的适当性。适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据 在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。审计证据的适当 性会影响其充分性。一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审 计证据的数量就越少。 4.4.审计证据的类别与一般审计目标存在什么关系？审计证据的类别与一般审计目标存在什么关系？ 【答】审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系如下图所示： 表表 6 6- -1 1 审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系 审计证据 种类 一 般 审 计 目 标 总 体 合 理 性 存 在 或 发 生 完 整 性 权 利 和 义 务 计 价 和 分 摊 截止 正确性 分类 列 报 披露 可理 解性 实物证据 书面证据 电子视听 证据 口头证据 环境证据 5.5.收集审计证据的程序有哪些？收集审计证据的程序有哪些？ 【答】获取审计证据的程序也称为获取审计证据的技术方法，主要包括为检 3 查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析 程序等八类。审计师根据具体情况，将这八类程序用作风险评估程序、控制测试 和实质性程序（包括细节测试和实质性分析程序） 。 6.6.如何对审计证据进行整理、分析与评价？如何对审计证据进行整理、分析与评价？ 【答】审计师所收集到的审计证据，最初表现为分散的、个别的证据。为了 使其具有充分的证明力，形成恰当的审计结论，还必须对其进行整理、分析与评 价。需要留意的是，审计证据的收集与整理、分析、评价通常是交叉进行的。通 过对已收集证据的整理、分析与评价，可以发现已有证据的不足，以便进一步收 集证据。 审计证据的整理与分析没有固定模式，但其基本方法是分类、计算、比较、 小结与综合。 审计师没有必要也不可能将审计证据反映的内容全部写进审计报告， 因而必 须对审计证据进行适当取舍，只选择那些具有代表性、典型性的审计证据在审计 报告中加以反映。某些审计证据所反映的可能是一种假象，审计师必须对其分析 与研究，透过形象评价其反映的本质，而不能被其假象所迷惑。 不同来源的审计证据，其可靠性可能存在差异。此外，被审计单位等审计资 料的提供者可能出于某种动机而伪造证据。因此，审计师必须对获取的审计证据 的可靠性进行评价，排除伪证，以可靠证据作为形成审计结论的基础。