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第十四章 财务报告南京财经大学会计学院教学内容一、财务报告概述二、资产负债表三、利润表四、现金流量表五、财务报表附注第一节 财务报告概述（一）财务报告的构成（二）财务报告列报要求一、财务报告的构成财务报告含义财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件。一般地，财务报表是财务报告的核心，企业对外提供的主要财务信息都应纳入财务报表(包括表内和附注)。财务报告组成财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量等的结构性表述。其他财务报告：如管理当局的分析与讨论预测报告；物价变动影响报告；社会责任报告等。 财务报表的组成财务报表至少包括以下组成部分：资产负债表利润表现金流量表所有者权益（股东权益）变动表附注：企业的基本情况财务报表的编制基础重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项目的说明，等等 财务报告的作用有助于投资者和债权人等进行合理的决策；反映企业管理当局的受托经管责任；能够帮助企业管理当局改善经营管理；能够帮助国家进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置。二、财务报告列报要求（一）列报基础 1．规范企业持续经营条件下的报表列报。对持续经营能力产生严重怀疑的，应在附注披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。 2．企业在当期已经决定或正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业，表明其处于非持续经营状态，应采用其他基础编制财务报表。 如：破产企业的资产应当采用可变现净值计量等，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因以及财务报表的编制基础。（二）重要性和项目列报 性质或功能不同且具有重要性的项目，应在财务报表中单独列报； 性质或功能类似的项目，可以合并列报。 判断项目性质的重要性，应考虑该项目的性质是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等因素； 判断项目金额大小的重要性，应通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定（三）金额之间的相互抵销例外情况：资产减值 非日常活动企业主要财务报表一览表 编 号会计报表名称编报时期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企04表股东权益增减变动表年度报告第二节 资产负债表（一）资产负债表的结构（二）资产负债表的编制方法（一）资产负债表的作用资产负债表：是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。作用：（1）反映经济资源及分布情况、企业资本结构。（2）据以评价和预测企业短期偿债能力。（3）据以评价和预测企业长期偿债能力。（4）有助于评价、预测企业财务弹性。（5）有助于评价、预测企业经营绩效。资产负债表.doc（二）资产负债表的结构1. 报告式资产负债表2．账户式资产负债表3．现行资产负债表格式采用账户式结构：分左、右两部分；左边列示资产，右边列示负债和所有者权益；体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式；资产和负债项下各项目按其流动性顺序依次排列。采用对比式（对照式）填列，即各项目均应对比填列“年初金额”和“期末金额”。（三）资产负债表的编制方法 1、“年初金额”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末金额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度规定调整，填入本表“年初数”栏内。资产负债表.doc2、“期末金额”各项目根据报告期内有关科目的余额填列：1）据有关总账科目期末余额资料直接填列；2）据有关总账余额之和计算填列：货币资金、存货；3）根据有关总账借方余额与贷方余额之差填列的项目；4）根据有关明细账余额直接填列的项目；5）据有关明细账余额之和填列：预付账款、预收账款；6）据有关总账余额与有关明细账余额计算填列；7）年度中间各月末据有关总账余额计算填列：未分配利润。注：1、资产反映真正价值，应扣除减值和折旧、摊销2、“代理业务资产”减去“代理业务负债”后的余额在“存货”项目反映。3、“长期应收款”项目，应按减去相应的“未实现融资收益”期末余额后的金额填列。其中中将于1 年内到期的部分，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。4、建造承包商的“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的差额，应在“存货”项目反映。5、“递延收益”应在“其他流动负债”项目反映。6、“长期应付款”项目反映企业除长期借款、应付债券外的其他各种长期应付款项减去“未确认融资费用”。将于1 年内到期的部分在“一年内到期的非流动负债”项目反映第三节 利润表（一）利润表的性质（二）利润表的结构（三）利润表的编制方法一、利润表的性质1、利润表指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。2、收益计量