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越努力，越幸运！欢迎下载！ 企业上市前财务战略规划的内容与方法 一，持续盈利能力 能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求， 可从以下几个方面来判断企业的持续盈利能 力： 1，从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成 及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。 2 ，从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主 要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。 3 ，从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业 中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。 4 ，公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和 快速成长的空间。 5 ，公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依 赖税收优惠、 政府补助等非经常性损益， 客户和供应商的集中度如何， 是否对重大客户和供 应商存在重大依赖性。 二，营业收入 营业收入是利润表的重要科目， 反映了公司创造利润和现金流量的能力。 在主板及创业板上 市管理办法规定的发行条件中，均有营业收入的指标要求。 1，公司的销售模式、渠道和收款方式。按照会计准则的规定，判断公司能否确认收入的一 个核心原则是商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给购货方， 这就需要结合公司的销售 模式、渠道以及收款方式进行确定。 2 ，销售循环的内控制度是否健全，流程是否规范，单据流、资金流、货物流是否清晰可验 证。这些是确认收入真实性、完整性的重要依据，也是上市审计中对收入的关注重点。 3 ，销售合同的验收标准、付款条件、退货、后续服务及附加条款。同时还须关注商品运输 方式。 4 ，收入的完整性，即所有收入是否均开票入账，对大量现金收入的情况，是否有专门内部 控制进行管理。对于零售企业等大量收入现金的企业，更须引起重点关注。 5 ，现金折扣、商业折扣、销售折让等政策。根据会计准则规定，发生的现金折扣，应当按 照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额， 现金折扣在实际发生时计入财务费用； 发 生的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；发生的销售折让， 企业应分别不同情况进行处理。 6 ，关注销售的季节性，产品的销售区域和对象，企业的行业地位及竞争对手，结合行业变 化、新客户开发、新产品研发等情况，确定各期收入波动趋势是否与行业淡旺季一致， 收入 的变动与行业发展趋势是否一致，是否符合市场同期的变化情况。 7 ，企业的销售网络情况及主要经销商的资金实力，所经销产品对外销售和回款等情况，企 业的营业收入与应收账款及销售商品、提供劳务收到的现金的增长关系。 三，企业成本费用 成本费用直接影响企业的毛利率和利润， 影响企业的规范、 合规性和盈利能力， 其主要关注 点如下： 页眉页脚可删除，欢迎下载！ 越努力，越幸运！欢迎下载！ 1，首先应关注企业的成本核算方法是否规范，核算政策是否一致。拟改制上市的企业，往 往成本核算较为混乱。 对历史遗留问题， 一般可采取如下方法处理： 对存货采用实地盘点核实数量， 用最近购进存 货的单价或市场价作为原材料、 低值易耗品和包装物等的单价， 参考企业的历史成本， 结合 技术人员的测算作为产成品、在产品、半成品的估计单价。问题解决之后， 应立即着手建立 健全存货与成本内部控制体系以及成本核算体系。 2 ，费用方面，应关注企业的费用报销流程是否规范，相关管理制度是否健全，票据取得是 否合法，有无税务风险。 3 ，对于成本费用的结构和趋势的波动，应有合理的解释。 4 ，在材料采购方面，应关注原材料采购模式，供应商管理制度等相关内部控制制度是否健 全，价格形成机制是否规范，采购发票是否规范。 四，企业税务 税务问题是企业改制上市过程中的重点问题。