企业上市财务规范性审查内容与方法.pdfVIP

越努力，越幸运！欢迎下载！ 企业上市财务规范性审查内容与方法 一、关联交易 1．关注关联方的认定； 2 ．关注与关联方的交易是否公允，是否必要，决策程序、定价依据和机制； 3 ．关注是否会对企业的独立性等产生不利影响； 4 ．关注是否存在通过关联交易进行利益输送，是否存在关联方资金占用，是否存在关联方 代发行人承担成本费用，关联方与发行人是否存在同业竞争情形； 5 ．关注关联方往来是否计提坏账准备； 6 ．关注关联交易相关内控制度及执行； 7 ．关注关联交易的核查方法； 8 ．关注关联交易的披露，包括《企业会计准则 36 号——关联方披露》 《上市公司信息披露 管理办法》《深圳证券交易所上市规则》的不同规定和关联方的认定； 9 ．关注是否存在关联交易非关联化的情况，关联交易非关联化前后交易及相关资产、人员 信息披露。 二、资金管理 1．关注第三方回款、个人账户结算、现金交易； 2 ．关注不规范融资，无真实业务背景的转贷、票据融资行为。 第三方回款： 通常是指发行人收到的销售回款的支付方 （如银行汇款的汇款方、 银行承兑汇 票或商业承兑汇票的出票方式或背书转让方） 与签订经济合同的往来客户不一致的情况。 如 客户为个体工商户或自然人， 其通过家庭约定由直系亲属代为支付货款， 经中介机构核查无 异常的，可不作为第三方回款统计。 3 ，第三方回款的核查要点： 1）真实性，是否存在虚构交易或调节账龄情形。 2 ）第三方回款形成收入占营业收入的比例。 3 ）第三方回款的原因、必要性及商业合理性。 4 ）发行人及其实际控制人、董监高或其他关联方与第三方回款的支付方是否存在关联关系 或其他利益安排。 5 ）境外销售涉及境外第三方的，其代付行为的商业合理性或合法合规性。 6 ）报告期内是否存在因第三方回款导致的货款归属纠纷。 7 ）如签订合同时已明确约定由其他第三方代购买方付款，该交易安排是否具有合理原因。 根据《首发业务若干问题解答》 ，企业在正常经营活动中存在的第三方回款，通常情况下应 考虑是否符合以下条件： （1）与自身经营模式相关， 符合行业经营特点， 具有必要性和合理性， 例如集 团统一付款 或境外客户指定付款等。 （2 ）第三方回款的付款方不是关联方。 （3 ）第三方回款具有可验证性，且不影响内部控制有效性，申报会计师已对第三方回款相 关内部控制有效性发表明确核查意见。 （4 ）第三方回款比例报告期整体呈下降趋势， 且最近一期通常不高于当期收入的 5%。符合 上述要求的第三方回款通常不影响相关发行条件。 4 ，个人账户结算： 页眉页脚可删除，欢迎下载！ 越努力，越幸运！欢迎下载！ 1）关注原因及必要性，是否存在规避税务监管情形和法律风险，个人账户收款对应的销售 真实性及合理性； 2 ）会计基础工作是否规范，相关内部控制制度是否健全有效。 5 ，现金交易： 1）关注合理性和必要性，关注相关内控。应当注意规范现金收款的动作，缩短收到现金与 将现金转入公司账户的时间。 现金交易不影响发行的情形： （1）现金交易情形符合行业经营特点或经营模式（如线下商业零售、向农户采购、日常零 散产品销售或釆购支出等）。 （2 ）现金交易的客户或供应商不是关联方。 （3 ）现金交易具有可验证性，且不影响发行人内部控制有效性，申报会计师已对现金交易 相关内部控制有效性发表明确核查意见。 （4 ）现金交易比例整体呈下降趋势，一般不超过同行业平均水平或与类似公司不存在重大 差异。 （5 ）现金管理制度与业务模式匹配且执行有效， 其中，企业与个人消费者发生的商业零售、 门票服务等现金收入通常能够在当日或次日缴存公司开户银行， 企业与单位机构发生的现金 交易比重在最近一期通常不高于当期收入或当期釆购成本的 10%。 6 ，票据融资：关注 （1）发行人涉及无真实交易的票据业务的原因、 必要性、 相关的资金周转需求、