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国有集团型企业内部审计体系研究 摘要：完善的内部审计是保障企业实现既定目标的重要保障。国有集团型企业在我国经济改革大潮中面临着更大的挑战和风险，因此，其内部审计应为企业的正常运行和长远战略规划提供风险监控和评估，从而更好的为企业创造价值服务。本文主要分析了国有集团型企业内部审计体系中存在的缺陷，并提出重构对策。 关键词：国有集团型企业；内部审计；缺陷；重构 一、前言 近年来，在经济全球化的背景下，我国经济改革不断深化，能够更好的与世界经济相融合，国有集团型企业生存和发展面临着来自全球竞争市场，竞争压力不断加大。在企业发展的过程中，内部审计也在不断的对自身进行调整，但是其中仍存在一些缺陷，极大地阻碍了现代企业发展，必须要对其进行重构。 二、国有集团型企业内部审计体系的缺陷分析 1.独立性不明显，组织机构设置缺乏多元性。内部审计部门的主要工作是检查、评价企业风险，加强企业内部控制，为企业顺利经营保驾护航，它是一个相对独立的机构。内部审计部门的独立性强弱会影响其评价结果，而独立性的强弱也与企业领导对机构的重视程度具有很大的关系，如果企业领导比较重视内部审计机构，那么其独立性就相对较强，反之则较弱。我国国有集团型企业由于缺乏足够的重视，内部审计部门大多是向分管财务的总经理直接报告，使其机构的独立性大大降低。除此之外，国有集团型企业的内部审计机构设置不合理、不健全，很多都仅仅在集团或者总经理层面设置审计部门，人员配备也较少，缺乏可给予支持的下属机构，这不利于审计部门对企业整体运行的了解和把握，难以保证内部审计的独立性和权威性，给审计工作的顺利开展带来了极大的阻力。 2.内审职能难以充分发挥，监督职能严重弱化。现在，大多数国有集团型企业的内部审计职能还比较局限，仅涉及财务审计、经济责任审计以及履行监督评价等职能层面。并且有相当一部分企业只是将内部审计机构作为摆设，让其代表相关的国有资产管理部门履行其监督职能，难以充分发挥其自身职能。另外，虽然内部审计机构逐渐完善，但是其中仍然存在岗位设置和人员配备不足等问题。并且一些企业的审计部门由于涉及到自身切身利益的问题，不能大胆、公开、公正地开展审计工作，缺乏客观性和公正性，这给企业的发展带来了很大的隐患。 3.内部审计人员的素质综合性不强，降低了审计效果。国有集团型企业内部审计整体素质不高，虽然近年来其学历层次、专业性水平逐渐改善提高，但是在全球经济一体化的背景下，与其它发达国家相比，仍然存在很大的差距，尤其在方法上比较落后，仍然采用静态审计和事后审计等方法。从一些数据调查可以看出，我国国有集团型企业队伍中CIA和高级审计师专业资格人数所占比例比较低，导致审计队伍整体素质不高。从企业层面来看，内部审计队伍结构缺乏合理性，约55%的审计人员都是财经专业的，管理学、经济学、金融学，诸如法学、基建工程、计算机等专业人员不足，专业水平较低，难以有效进行风险导向的管理审计，不能很好的适应当前企业经营、管理和发展的需要。 三、国有集团型企业内部审计体系的重构分析 1.对企业内部审计体系进行重构。针对国有集团型企业独立性不明显，组织机构设置缺乏多元性这一问题，应对企业内部审计体系进行重构，建立内部审计分级管理体系，并对其进行正确的定位，明确其机构职责。在结构方面，一方面，对于企业下属经营单位如果其规模较大、利润较高，可以为之设立独立的审计部门，其定位和职责应明确，定期向总部汇报工作成果即可，从而充分发挥内部审计的监督和管控职能；另一方面，可设置审计监察部，该部门可以由集团董事长直接领导并直接汇报工作，从而使企业内部审计工作更加具有客观性和独立性。 2.对企业内部审计职能进行重构。现阶段，我国国有集团型企业的内部审计人员职能定位是“查错防弊”，具体来说就是对企业的财务数据的真实性、合法性以及有效性等进行审查、监督及评价。然而随着内部审计控制制度的完善，其职能观念也需要结合其自身的特点进行相应的改变，应从之前的监督职能向监督服务型职能转换。国有集团型企业内部审计应对其下属成员企业开展相关咨服务询，具体来说就是为下属成员企业提供咨询服务，帮助他们解决日常经营管理问题，同时为管理管理层所作的重大问题决策提供合理的指导，从而使其经营管理不断完善，促进下属集团和集团总部的交流和互动，从整体上更好的协调管理，帮助企业创造更大的经济效益。 3.提高企业内审人员综合素质。企业应对内部审计工作给予高度重视，加强专业素质的考核，进一步完善内部审计的职业化和规范化。例如，要求就职人员必须要具有审计从业资格证，对于现有在职人员则可以为其提供职业培训，定期组织从业能力和综合素质的考核，从而从整体上提高内部审计工作人员的