财务分析与财务管理知识报表体验.pptxVIP

财务分析 第一节 概 述 一.概念 财务分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是了解过去、评价现在、预测未来,帮助利益关系集团改善决策。 企业财务报表的主要使用人 ★投资人★债权人★经理人员★供应商 ★政府★雇员和工会★中介机构 财务报表分析的一般目的： 评价过去的经营业绩;衡量现在的财务状况;预测未来的发展趋势。 财务报表分析可以分为：流动性分析;盈利性分析;财务风险分析。 二、财务报表分析的方法 (一)比较分析法:对两个或几个有关的可比数据进行对比,揭示差异和矛盾。 1.按比较对象分类(和谁比) ●与本企业历史比●与同类企业比●与计划预算比 2.按比较内容分类(比什么) ▲比较会计要素的总量▲比较结构百分比▲比较财务比率 (二)因素分析法是依据分析指标和影响因素的关系,从数量上确定各因素对指标的影响程度。 ◆差额分析法◆指标分解法◆连环替代法◆定基替代法 第二节 基本的财务比率 一、变现能力比率 (一)流动比率 1.流动比率是流动资产除以流动负债的比值。其计算公式为： 流动比率=流动资产÷流动负债 [例1]为了便于说明,本节各项财务比率的计算将主要使用ABC公司作为实例,该公司的资产负债表、利润表和利润分配表如表2—1、表2—2和表2—3表2-1 资产负债表 编制单位:ABC 200×年12月31日 单位:万元 资 产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 流动资产； 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 预付账款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产损失 一年内到期的 长期债券投资 流动资产合计? 25 12 11 200 1 199 4 22 326 7 4? 0 610 50 6 8 400 2 398 22 12 119 32 8? 45 700 流动负债: 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 45 4 109 4 12 1 16 8 10 l 5 0 5 220 60 5 100 10 7 2 12 7 28 7 9 50 3 300资 产 年初数期末数 负债及所有者权益 年初数期末数 长期投资固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 待处理固定资产净损失 固定资产合计无形及递延资产： 无形资产 递延资产其他长期资产 资产总计 45? 1617 662 955 12 25 10 1002? 8 15 0 1680 30? 2000 762 1238 0 10 8 1256? 6 5 3 2000 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 长期负债合计?所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计负债及所有者权益总计 245 260 60 15 580?? 100 10 40 730 880 1680 450 240 50 20 760?? 100 16 74 750 940?2000 表2-2 利 润 表编制单位：ABC公司 200×年度 单位：万元 项 目 上年实际 本年累计 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：管理费用 财务费用 营业费用三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：所得税五、净利润 2850 2503 28 319 36 40 96 20 199 24 17 5 235 75 160 3000 2644 28 328 20 46 110 22 170 40 10 20 200 64 136 表2-3 利润分配表编制单位:ABC公司 200x年度 单位:万元 项 目 上年实际 本年累计 一、净利润 加：年初未分配利润 二、可供分配的利润 减：提取盈余公积 应付利润三、未分配利润 160 660 820 40 50 730 136 730 866 34 82 750 该公司200x年年末的流动资产是700万元,流动负债是300万元,依上式计算流动比率为: 流动比率=700/300=2.33 2．流动比率分析 (二)速动比率 1.速动比率是从流动资产中扣除存货部分,再除以流动负债的比值。 速动