财务分析与预算控制.pptxVIP

饭店企业财务分析与预算控制浙江工商大学旅游学院钟 -mail:zy0408@163.com一、饭店财务管理的实质财务管理是对企业的财务活动所进行的管理，是一种价值管理、一项综合性管理工作，它的实质是处理企业与有关各方的经济利益关系（财务关系）。 饭店财务管理的关键点财务管理的基础工作---会计核算财务管理的敏感区域---采购管理 财务管理的困难点---成本控制财务管理的空白区域---资产管理财务控制的铁腕手段---全面预算财务管理的信息反馈---财务分析二、饭店财务机构的设置1、收银员归属财会部门管辖2、不单独设立采购部3、设立成本总监（成本控制员）职位 4、设置收入稽核员岗位和夜审监督员岗位 三、饭店内部控制问题贯穿于饭店生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。1.法规制度控制---以国家的财经方针政策和有关规章制度为标准，对其经济活动的真实性和合法性进行控制2.组织机构控制---设置的合理性和有效性，明确权限和责任3.职务分离控制 对不相容职务（互相关联的若干项职务集中于一个人办理容易产生错误和弊端的职务）进行分离所形成的控制。4.人事控制---要求职务与能力相称5.财产管理控制 （1）财产的限制接近（现金，存货及其他容易转作个人使用的实物，账单账册） （2）财产的保护 （3）财产的清查6.授权控制（ 一般授权，特殊授权）7.会计控制 （1）建立严密的凭证制度 （2）建立合理的会计处理程序 （3）建立严格的日常核对制度8.监督体系---上下沟通，左右协调，互相牵制的监督体系四、如何解读与分析企业财务报表 记账只是手段，控制才是目的。资产负债表反映的是企业的“底子”，利润表反映的是企业的“面子”，现金流量表反映的是企业的“日子”。财务报表分析的意义：1.有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩。 2.有助于报表使用者合理地进行投资决策。 3.有助于报表使用者评价和预测未来的现金流量。 财务分析的目的： 受分析的主体（即分析的服务对象）的制约1、企业投资者 资本保值增值——盈利能力、投资风险、权益结构、支付能力、营运状况2、企业债权人 还本付息——偿债能力、财务风险、盈利能力3、企业经营管理者 综合的、全面的进行财务报表分析需要的相关资料：1.财务报表、 会计报表附注[①重要会计政策说明?；?②或有和承诺事项（产品质量担保、应收票据贴现、未决诉讼）]。2.注册会计师的审计报告；3.其他有关资料。财务情况说明书 [ ① 对过去一年的说明?； ②对未来一年的说明等] 。资产负债表：总括反映企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益的会计报表，也称财务状况表。 反映企业财务状况的报表，财务实力、偿债能力；说明： ?1、资产状况??2、偿债能力??3、资本保值增值状况计算流动比率、速动比率、负债比率、资本保值增值率。 资产负债表项目的基本分类：资 产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 非流动资产 非流动负债 所有者权益： 投入资本 留存利润短期偿债能力分析1.流动比率 = 流动资产/流动负债，一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，从理论上讲，流动比率维持在2：1是比较合理的。2.速动比率 = 速动资产/流动负债 =（流动资产－存货）/流动负债传统经验认为，速动比率维持在1：1较为正常，速动比率过低，企业的短期偿债风险较大，速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过多，会增加企业投资的机会成本。长期偿债能力分析资产负债率（负债比率） =（负债总额÷资产总额）×100%负债比率过高，企业的经营风险越来越大，面临的财务风险越大，对债权人和所有者都会产生不利的影响。利润表：利润表是反映企业在一定期间内取得的经营成果的会计报表。利用利润表，可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力以及预测未来一定时期内的盈利趋势。 营运能力分析资产周转率 = 销售收入净额/资产平均占用额资产平均占用额 =（期初余额+期末余额）/2 该周转率反映了企业全部资产的使用效率。盈利能力分析销售利润率（营业净利率） = 净利润/销售收入净额×100%该指标越大，说明企业经营活动的盈利水平较高。现金流量表：是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。现金流量表是以现金为基础编制的。所指的现金是广义的现金概念，它包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。 现金及现金等价物，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金及价值变动风险很小的投资。通过经营活动现金流量分析，说明了企业因销售商品、提供劳务等经营活动而产生的现金流量数额及构成情况，反映了企业创造现金