销售与收款循环付玉 .pptx

销售与收款循环主讲人：第三事业部（付玉）受本循环影响的相关交易和账户余额重要交易账户余额和披露相关认定存在/发生完整性权利和义务计价和分摊准确性截止分类应收账款√√√√坏账准备√营业收入√√√√√应收票据√√√√预收账款√√√√审计工作的切入点管理层认定financial statements assertions认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。（《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十六条）财务报表使用人的期望：财务报表是真实、公允的每个科目的CEAVOP认定→审计程序的完整完整性Completeness估值Valuation存在/发生Existence/Occurrence权属Ownership and Obligations, rights准确性Accuracy表达与披露Presentation and disclosure审计证据审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。（《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第四条）主要会计资料总账及辅助分类账 原始登记台账、记录薄 相关的会计手册 成本分配、计算及调节表等表单证据＝确认信息 文件（包括支票、发票、合同及会议记录等）询证函及其他书面声明由询问、观察、检查及实地考查获得的资料审计师获得的其他资料 审计程序注册会计师的目标：通过恰当的方式设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条审计的基本方法注册会计师的“七种”武器：询问（口头、书面）、检查（记录或文件、有形资产）、观察、函证、重新计算、重新执行、分析程序。《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》应用指南 （1）控制测试：询问、检查、观察、重新执行。（2）实质性测试（substantive test）：实质性分析（analytical review）、细节测试（test of details）。实质性分析：合理性测试（reasonableness test）、比率分析（ratio analysis）、趋势分析（trend analysis）细节测试：询问、检查、函证、重新计算。9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。10、市场销售中最重要的字就是“问”。11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。审计工作底稿审计工作底稿通常包括 总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。（《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》应用指南）重视审计底稿的编制、注释和勾稽对上：为了让经理及合伙人审阅对同级：便于后期或以后年度继续跟进对外：作为一个证据的记录审计底稿模版的 运用关于审定表注释（审计说明）的编写要开门见山、平铺直叙、一句话说出尾（自上而下） 要写热点问题（如回应审计计划提及的重大事项），交代背景、事件说明、问题定性、是否调整等。三段论：简单的余额（发生额）说明和两期波动分析、结合CEAVOP各个角度简述已实施的重要审计程序及结果、简述和勾稽已进行的审计调整事项重视客户信息（风险源）及其变化的收集与整理行业与监管、产品与业务、所有权与治理层、组成部分与业务部门等；会计政策、会计估计、重大交易、内部控制等主要关联方、供应商、客户、债权人等收入审计涉及的主要问题收入确认政策（业务类型/模式：多要素VS一揽子）收入确认时点（发货/完工验收/按进度确认/开票/收款）收入确认金额（总额VS 净额：买断/代理）常见问题很多按开票数确认收入，包括制造企业、房地产企业有些规定了收款条件，收入确认时点要推迟不上市时，有些收入采取不入账方式—典型的餐饮企业现金交易，而现金又坐支，收入和支出的确认依据不足建造合同性质的业务，缺少以前年度