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国有企业内部审计问题解析 一、内部审计在国有企业中的重要地位 通过内部审计如发现运营中存在问题，审计人员会提出一些专业的意见或建议，促使企业积极主动的改善内部经营管理，对企业发挥着一定的积极建设性作用；通过内部审计可以向企业领导提供客观、公正的审计资料和信息，为领导们进行科学决策提供重要依据，发挥积极的参谋作用；内部审计可以为国有企业在体制改革、提质增效中发挥保障作用，在提高企业经营效益中发挥着积极的促进作用。 二、国有企业内部审计存在的问题和风险 （一）对内部审计工作存在一定误解在国企中一些员工对内部审计工作认识不足，对该工作能发挥什么作用并不清楚，甚至还存在一定误解。比如有些管理人员认为内部审计工作就是调查个人经济问题、容易产生矛盾、不利于内部团结；还有些管理人员认为内部审计工作会在一定程度制约领导权力的使用。因此审计人员在开展内部审计工作时就可能会遇到各种不配合、人为设置障碍等，使内部审计人员无法客观、独立的开展内部审计工作；对于一些被查出问题的个人或组织，在问题面前他们首先考虑的不是如何去改正和完善，更多思考的是这些内部审计人员为什么总是与自己过不去。以上各种情形均会对审计人员的心理产生负面影响，不利于内部审计工作的开展。（二）内部审计独立性有待提高1.内部审计机构缺乏或缺失必要的独立性。审计的独立性可区分为形式上的独立和实质上的独立。（1）形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上接受资本所有者的委托，独立开展内部审计工作，不受企业内部其他组织机构的干涉，在组织形式上保证独立。但部分国有企业的现状是内部审计机构缺失，只有财务部门，没有独立的内部审计部门。内部审计工作就转变成财务部等各部门的部门自查工作，无独立性可言；部分国有企业虽然设立了内部审计机构，但审计人员和财务人员同处一室办公、财务经理和审计经理均接受总会计师的领导，独立性无法得到充分保证。（2）实质上的独立表现为内部审计机构和人员在开展工作时只接受资本所有者委托事项及相关法律法规和规章制度规定的业务，避免其它无关事项的干扰。但部分国企在内部审计机构在业务构成上存在一定交叉，部分负责内部审计工作的相关人员同时也负责其它部门的一些工作，或者临时被抽调处理其它非相关业务；或者在组织架构合理性上存在一定问题，未能充分保证内部审计部门的独立性。如部分企业将内部审计部门隶属于企业纪委或监察室，导致党政不分，削弱了内部审计工作的独立性，进而影响审计质量。2.内部审计人员自身缺少必要的独立性。部分国有企业内部审计部门没有制定内部审计人员职业道德准则，使内部审计人员缺乏必要的审计工作行为规范，因为科学的行为规范是保证内部审计工作质量的重要依据；在审计人员来源上，部分国企直接从财务部门、纪检监察部门等抽调而来，虽然他们具有一定的财务或纪检监察知识和经验，但缺乏专业的审计知识和经验，较难出色的完成审计任务；内部审计人员有一部分是由会计或者管理人员兼任，由于他们承担着一定的经营管理责任，难以开展独立的审计活动。（三）内部审计职能定位不准确国有企业内部审计主要精力主要集中在财务数据的真实性、合规性查证，以及生产经营监督上，很少涉及业务层面及内部控制层面，即使涉及业务层面及内部控制层面，由于内审人员专业能力有限，无法深入对国有企业相关业务层面、内部控制层面提出专业服务、管理意见，管理审计应成为国有企业内部审计主要领域之一。（四）内部审计信息化程度不高国有企业内部审计的信息化程度不高，审计方法落后。很多国有企业实现了财务信息化，但是在企业内部审计信息化建设方面却存在一定缺陷。计算机辅助审计没有跟上财务信息化的步伐。很多企业没有实行计算机辅助审计，审计基本以手工为主，审计主要以抽样审计为主，无法实现审计对象信息全覆盖。（五）内部审计工作以事后审计为主，缺乏有效的事前与事中审计部分国有企业在内部审计业务开展过程中只重视事后审计，以结果导向为主，主要表现在以下方面：重视财务结果轻视业务过程、重视审计监督轻视审计服务、重视审计形式上独立轻视业务互动。事后审计虽然能够对已发生的财务、经营业务的真实性、合法性和效益性做出评价，但如果缺少事前和事中审计环节，即使事后审计发现问题，也已即成事实，有些已无法调整和更正。所以一些事后审计从某种程度上来说已失去实际意义。 三、国企内部审计完善措施 （一）提升对内部审计的认识内部审计作为重要的企业内控手段之一，对企业可持续发展至关重要。然而部分国有企业内控意识不强，对该工作重视度不高；公司员工对内部审计工作不太了解，对此项工作接受度不高。针对这一现状，企业可以通过创建积极的内部审计文化来进行改变。内部审计的健康稳定发展离不开健全的内部审计文化支持，它是内部审计工作的重要基石和保证。内部审计文化建设可以