朱门添_《纳税检查》讲座.pptxVIP

纳税检查: 方法及其运用 江西财经大学 公共管理学院 朱门添 关于检查 1、一定的关系存在，由一定的规范约束，关系主体的行为与 规范相符，关系维持 2、规范由关系主体约定 3、利己主义总是使关系主体偏离规范，因而督促关系主体遵 循规范是必要的： 权利产生权力 4、要督促关系主体遵循规范，首先需要确认关系主体与规范 的吻合度或偏离度 5、确认的方法是：在不偏离规范的基础上最大可能地获取关系 主体相关行为的信息，并与规范对照——检查 确定检查范围：关于检查成本 选择检查客体（信息的客观存在），关于机密或隐私 （检查客体属于被检查主体） 选择被检查主体（复合关系） 检查的程序化和规范化 6、检查由关系中的权力者实施（对等关系中检查的相互性）， 被约束主体不得拒绝。拒绝检查视同违规，必须受到惩罚 7、惩罚为： 赔偿信用损失（关系可继续维持）、 剥夺主体资格（撤消关系） 8、检查是一种维系社会关系、保证关系主体信用的机制 一、基本观念（P5—7） （一）概念（P5） （二）意义（P6） 二、基本方法（P11） （一）全查法与抽查法 （二）顺查法与逆查法 （三）联系查法与侧面查法 （四）指标对比法与数字控制法 三、几个基本问题 （一）主体：检查人和被检查人（权力和权利） （二）客体： 1、财会资料：报表、帐簿、凭证 2、相关资料：历史资料、同类企业资料、各类统计资料、 合同资料 等 （三）主要税种： 1、流转税：增值税、消费税、营业税 2、所得税： 企业所得税、个人所得税 （注意整体把握税法包括其他税种法） （四）方向：1、被检查人是否按财会要求进行会计核算； 2、被检查人是否按税法要求进行计税缴税。 （五）问题：计税错误、偷逃税 （错账、假账、烂账、不记账、账外账） 1、纳税申报表填报错误以及其他错误 2、偷逃税： 隐瞒经营活动；隐瞒收入、所得 ；乱挤成本、费用 ①通过账务处理进行：乱用 科目、核算方法、计税方法 ②不作账务处理：不入账 ③账外经营、体外循环 四、逆查法的运用 （一）关于顺查法和逆查法（P12） 1、顺查法：依会计核算的程序，依次进行核对。 从凭证开始，用凭证核对帐簿，再用帐簿核对报表，到最终资料。 全面、系统核对，可以了解企业整个核算过程。 工作量大； 往往以承认原始凭证的真实为前提。 一般只适用于会计核算水平低、财务管理混乱，问题表面化 的纳税企业；核算水平高、问题隐蔽性强的企业不适用。 2、 逆查法：与顺查法的检查顺序相反。 从最终资料开始，通过检查企业报表，了解掌握 纳税企业检查期经济活动及重点，可根据重点线索， 逐步追溯至会计凭证直至各类原始资料，把问题查深 查透，省时省力，是一种较为常见的检查方法。 要求检查人员有较高的业务技术和分析判断力。 3、为保证检查效率最好采用逆查法 （二）逆查法基本程序 → 掌握 基本特征 计算控制性指标确定线索 追踪检查确认问题 （形 式 规 范 检 查） 基本资料 纳税申报表 报表 帐簿 凭证 原始依据 基本情况 流转税 资产负债表 总帐 记账 凭证 ↓ 损益表 明细帐 序时帐 制度体制等 发展状况 所得税 现金流量表 库存账 原始 凭证 享受政策 其它各类 其它报表 卡片账 积累感受 基本判断 与 历史资料 同类企业资料 对比 不同报表资料 相互核对、查会计核算方法运用、与相关资料核对 与相关资料、实际状态核对 纳 税 评 估 → → → → .ppt 五、纳税申报表审查：寻找检查重点和线索（P191） （一） 纳税申报表填制的形式规范； （二）控制指标计算:（参见P18） (如企业所得税纳税申报表) 1、总指标：据纳税申报表计算 如以总销售收入为基数计算：成本率、费用率、利润率、