税法学习笔记.doc

第 PAGE \* Arabic 2 页 2007年保荐代表人考试复习笔记之—— 《税法》学习笔记 1、我国的现行税制 大致可以分为五类： 流转税类，主要在生产、流通或服务业中发挥调节作用。如增值税、消费税、营业税、关税。 资源税类，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。如资源税、城镇土地使用税。 所得税类 特定目的税类 财产和行为税类。 2、增值税 （1）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 （2）小规模纳税人的认定 小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。 从事或主营货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元以下的，如果会计核算不健全，为增值税小规模纳税人 年应税销售额超过标准的个人（指除个体经营者以外的其他个人）、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视为小规模纳税人纳税。 3、企业所得税法 （1）税率。实行33%的比例税率。有两档照顾性税率，即对年应纳税所得额在3万元（含）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元（含）以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。 （2）税额扣除。指国家对企业来自境外所得依法征收所得税时，允许企业将其已在境外缴纳的所得税税额从其应向本国缴纳的所得税税额中扣除。我国税法事项限额扣除。即扣除额不得超过其境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额。 （3）税收优惠。 国务院批准的高新开发区内的高新技术企业，可减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。纳税人的注册地与经营地应均位于高新区内。 经国家确定的革命老根据地，少数民族地区、边远地区、贫困地区新办企业，经主管税务机关批准后，减征或免征所得税3年。 （4）关联交易的合理调整 关联交易导致减少应纳税所得额的，税务机关有权按照以下顺序进行合理调整： 按照独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格； 按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平； 按照成本加合理的费用和利润； 按照其他合理的方法。 （5）资产评估增值的税务处理 按国务院的统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额； 产权转让过程中，产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳所得税。如转让净收益全额上缴财政的，不计入。 股份制改造资产评估增值的，如调整，则增值部分应计入应纳税所得。因增值而多计提的折旧，不得扣除。 （6）亏损弥补 以应纳税所得补亏的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。连续发生年度亏损，必须从第一个亏损年度算起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期，不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算。