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《国际会计》幻 灯 片参考资料：1．21世纪会计学系列教材 《国际会计》常勋编著 厦门大学出版社2001年9月2．《国际会计学》弗雷德里克.D.S.乔伊、卡罗尔.安.弗罗斯特、加利.K.米克 李荣林译 上海财务大学出版社2003年5月出版3．《财务会计的四大难题》常勋著 立信会计出版社 2002.44．《 国际会计准则》 国际会计准则委员会制定 中国财政经济出版社 20035．会计研究前沿丛书《国际会计前沿》 王松年主编 上海财经大学出版社 20016．《美国财务会计准则》美国财务会计准则委员会制定 经济科学出版社 2002目录第一章 国际会计的形成与发展第二章 会计模式通论（比较）第三章 比较会计模式----国别会计（上）第四章 比较会计模式----国别会计（下）第五章 国际会计协调化第六章 国际会计准则委员会第七章 会计惯例的国际比较第八章 国际财务报表第九章 国际税务第十章 金融工具会计第十章 金融工具会计10.1 关于金融工具会计准则10.2 金融工具和衍生金融工具的定义10.3 突破在表内确认衍生金融工具交易的难关10.4 突破第一关：衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债定义10.5 突破第二关：因衍生金融工具问题对会计确认的再认识10.6 尚待突破的第三关：以公允价值计量所有金融工具10.7 期货、期权、互换等交易的会计处理10.8 套期活动会计10.9 金融工具在财务报告中的披露学习目标本章专门讨论世纪之交最热门的课题―金融工具会计。这是一个在20世纪末有突破进展但尚未圆满解决的难题。本章以IASC和美国FASB在20世纪90年代制定发布的准则为依据，就如何解决衍生金融工具交易长期以来作为“表外业务”处理的严重影响，以及迫使准则制定机构不得不对财务报告概念框架全面地重新思考，从而对财务报表要素的定义、确认标准、计量基础、披露要求等各个方面，在研究和开发金融工具会计准则（包括基本工具和衍生工具）中取得了阶段性成果，但还存在着尚待解决的问题。本章只是作了简明扼要的介绍，读者在学习时可据以进一步对尚待解决的问题加深理解。10.1关于金融工具会计准则10.1.1美国FASB已发布的金融工具会计准则从以上列举的主要准则中，可以约略看到：（1）所制定的准则，主要是针对金融市场工具的确认、计量和披露问题。（2）在先后发布的准则中，不乏又及时进行修订的事例，这既有倾听报表编制者的呼声而避免操之过急的实际考虑，也有由于准则制定者本身的认识深化而更新的思路；（3）从亟待解决的紧迫问题入手，制定比较具体的准则，而后在逐步总结经验、提高认识的基础上，制定较为概括而全面的准则，看来是FASB开发金融工具会计准则的特色。10.1.2 IASC制定金融工具会计准则的过程本章稍后的阐述和讨论将以IAS为主线，因此，有必要进一步加以说明；（1）IASC的初衷，是制定一个全面的综合性金融工具会计准则，但ED40发布后收到的批评意见，使IASC不得不重新考虑，再次发布了全国取代ED40的ED48。（2）IASC和CICA联合发布的综合讨论稿（Comprehensive Discussion paper）在公开征求意见中，特别是IASC为此在很多国家与各国的和国际的有利益关系的集团举行的一系列专门研讨会中，对于按公允价值计量和确认未实现利得等方面的意见分歧及其实务处理中的困难以及对所导致的会计影响的担心问题，要在讨论稿的基础上于1998年年末完成纳入“核心准则计划中的综合性国际准则”，显然是不可能的。（3）IAS39发布后，即进入第三阶段的工作。2000年6月，IASC又发布了ED66，对ISA39作了5处修订，涉及： （1） 交易日或结算日会计的运用 （2） 出借方对所收担保品的确认 （3） 减值确认 （4）临时性权益投资 （5）对套期交易的披露10.2 金融工具和衍生金融工具的定义10.2.1金融工具的定义金融工具（finacial instruments）是指金融市场上资金的需求者向供应者出具的书面凭证对金融工具的理解各有不同，例如：1）经济学家戈德.史密斯在《金融结构与金融发展》一书中表述为：“金融工具是对其他经济单位的债权凭证和所有权凭证。”2）《银行与金融百科全书》中，把“工具”解释为“任何一种单证”，通过它的签发，“一些权利被交换，或者合同被确定”，书中列举了金融领域运用的单证，如支票、汇票、票据、债券、息票、股权证、交割单、信托书、信托收据等等。3）美国FASB在财务会计准则（FAS）第105号《有资产负债表外风险的金融工具和有集中信用风险的金融工具的信息披露》（1990年3月）及第107号《金融工