X年企业所得税汇算清缴(企业培训)_精简版(此文档挂.pptxVIP

2021/9/4;2021/9/4;2021/9/4;2021/9/4;2021/9/4;2021/9/4;2021/9/4;2021/9/4;2021/9/4;2021/9/4;2021/9/4;2021/9/4;2021/9/4;2021/9/4;2021/9/4;税前扣除原则： 《企业所得税法》第8条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税 所得额时扣除。 A.实际发生：按权责发生制原则，应当属于本期的费用，不管是否在 本期支付，一律在本期扣除。另有规定除外。 B.相关性：企业发生的支出必须与取得收入直接相关。与取得收入无 关的支出不得扣除如：如：回扣、贿赂支出等； C.合理性：企业发生的支出应当符合经营常规。差旅费、会议费、董 事会费等可以税前扣除，但税务机关要求企业提供证明其真实性、合理 性的证明时，企业应当能够提供，不能提供的，不得扣除。 ;例如：企业股东车辆费用能否扣除？（参照扣除三原则） 1.股东车辆属于个人消费，一律不得扣除其任何费用。 2.如果股东个人与企业签了车辆租赁协议的，建议按以下原则 处理： （1）与车辆使用相关的费用可以扣除，如路桥费，燃油费，修 理费等。 （2）与车辆使用无关的费用不得在税前扣除，如购车款，折旧 ，强制险，车船税等。 3.车辆租赁费应当凭税务部门代开的发票在租赁期限内均匀扣 除。 ;2021/9/4;2021/9/4;二、关于职工福利费、职工教育经费、工会经费税前扣除限额问题《实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超 过当年税前列支的工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过当年税前列支的 工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企 业发生的职工教育经费支出，不超过当年税前列支的工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 因此，企业在执行上述三费的扣除问题时，要以实际发生金额为 基础在规定范围内扣除。实际发生金额低于规定范围，按实际发生金 额扣除。;2021/9/4;四、关于业务招待费税前扣除问题 1、根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定， 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额 的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰， 遵循孰低原则，必须调整项。例：收入1000万元，若：业务 招待费9万，可扣除5万，调增4万；若：业务招待费8万，可 扣除4.8万，调增3.2万。 2、国税函[2010]79号对从事股权投资业务的企业（包括 集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配 的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业 务招待费扣除限额。 3、国家税务总局公告2012年第15号企业在筹建期间，发 生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。;五、手续费及佣金扣除问题（5%） （一）财税〔2009〕29号关于企业手续费及佣金支出税前扣除政 策规定 　 企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规 定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 （1）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金 等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全 部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 （2）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人 （不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或 合同确认的收入金额的5%计算限额。 ;2021/9/4;2021/9/4;2021/9/4;七、关于利息支出税前扣除问题 1、根据《企业所得税法实施条例》第三十八条的规定， 企业在生产经营活动中发生的下列支出，准予扣除： （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业 的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行 债券的利息支出； （2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过 按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 *企业向小额贷款公司借款的利息支出，暂参照向金额机构借 款处理。; 2、根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公 告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：根据《实 施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的 利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数 额的部分，准予税前扣除。 鉴于目前我国对金融企业利率要求