9第九章商业银行财务管理.pptx

商业银行财务管理;第一节 商业银行财务报表;;;;;;;二、银行损益表的结构和内容;;;;;;第二节 商业银行绩效评估;;;;;;;;;;;二、评价方法 （一）比率分析法 (见P347) 纵向的历史比较法 横向的类似比较法 预定目标比较法; 二、利润表的分析 （一）利润表的总体分析 在编制比较利润表或共同比利润表的基础上，重点是对利润项目结构各期变化的比较分析，从而反映出利润的变化情况，以及影响利润变化的因素和这些因素对利润的影响程度，来揭示有关各因素之间的相互关系，掌握利润变化规律。; 项 目;1、该行的盈利能力在稳步增强 2、收入增长的主要原因是利息收入的增加 3、支出受到控制的主要原因是利息支出受到了合理控制;（三）利润分配表分析 1、对利润分配政策执行情况分析 2、利润分配结构分析 ;项 目; 项 目; 可见：该行提取任意盈余公积占可供股东分配利润的比例，本年比上年下降了22.4%，虽然绝对数有所增加；同样，未分配利润占可供股东分配利润的比重也下降了，绝对额同样增加了。原因是上年未对普通股分配股利，留存盈余的比例自然很高。 总体来看，该行利润分配的结构缺乏稳定性，虽然本年度分派给普通股东大量股利会大大增加有关财务报告使用者对银行的预期。银行提取任意盈余公积的比例的稳定性要强一些，因为银行更加注重靠内部积累来筹措资金。; 三、现金流量表分析 （一）现金流量表结构分析 基本方法是编制共同比现金流量表，其目的在于揭示银行现金流入流出的结构组成，使分析者弄清现金流入、流出渠道有哪些，分别占多大比重，现金增加或减少净额占多大比例。 ;; 1、银行的资金主要来自经营活动，其中存款增加列首位，这突出了存款立行的特点； 2、金融债券的比重过大，应引起注意； 3、短期资产回收引起的现金流入是现金来源的一个大头。这说明银行在上年度现金投放时是考虑了较高流动性的； 4、现金运用主要在长期资产中，占64.4%,房产与设备的支出比重很大（21.3%），表明银行可能在扩大业务，新设了营业网点，这为以后银行筹资来源的增加打下了???础。同时，该项支出 也说明了由于资金紧张，导致银行以发行金融债券增加资金； ; 6、盈利性资产是银行资金运用的最主要部分，这与银行想增加收益是分不开的。但应引起注意的是短期资产的增加太少，只有8.3%，这会降低银行的流动比率，影响流动性； 7、负债的偿还引起的现金流出比重不大，说明银行在前些年度主动负债比重可能也不大，但今年金融债券比重增大可能会导致以后年度偿债负担加重； 8、今年筹集到的现金来源只占现金运用的77.8%，全年现金净流量为－38400（万元），这将削弱明年的流动性和偿债能力。;（二）杜邦分析法; 资产利用 总收入/ 资产）;银行利润率PM，反映费用管理（成本控制）和定价政策的有效性；其分解之后反映： 纯利润与税前利润比，是税赋管理效率指标 税前利润与总收入比，衡量经营效率与费用指标（开支控制指标） 银行资产利用率AU，反映资产组合管理 股本乘数EM，反映杠杆率或融资政策，银行融资选择的来源（债务或股本） ;ROE-ROA 关系;;;;;2、某银行过去5年的损益表如下，计算该银行每年的资产收益率，分析其是否存在不利的迹象或有利的趋势 ;3、根据下列两表有关1986~1994年间全美银行的平均ROE和ROA指标，简要分析其波动的原因 ;年;表二;;;;