第二章应纳税所得额 .pptxVIP

第二章 应纳税所得额第一节 应纳税所得额的确定原则税法优先原则（纳税调整体系） 企业在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法同税收法律、行政法规的规定不一致的，应依照税收法律、法规的规定计算纳税。 －－税法第21条 税法没有明确规定的，按照会计准则和惯例；积极协调税法与财务会计差异的原则取消了将自产货物用于在建工程、管理部门及非生产性机构视同销售的规定；取消计税工资；取消对固定资产单位价值量的规定，仅以使用年限超过12个月为限确认固定资产；取消对固定资产残值率下限的规定等；仍然保留一些差异事项 股息、红利等权益性投资收益的实现，坚持收付实现制等；权责发生制原则 属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均应作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 －－《实施条例》第9条 说明：权责发生制是企业计算应纳税所得额的基本原则和基础；规定权责发生制的例外情形，背离了权责发生制，更接近于收付实现制；（接受捐赠收入；利息租金特许权使用费收入的确认时间等） 真实性原则企业应当提供证明收入和费用实际已经发生的适当凭据。实际发生≠实际支付 应当确认 ≠取得发票发票并不是收付款的唯一凭据净所得征税原则 对企业的纯收益征税，具有“量能负担”的特征，不影响企业的简单再生产。9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需