基于产业结构的消费税改革探讨.docVIP

基于产业结构的消费税改革探讨 摘要：消费税作为我国的重要税种之一，其在组织财源、收入分配和纠正“外部性”等方面发挥着积极作用。消费税政策体现着国家的产业政策取向和宏观经济意图，对我国经济增长方式的转变具有重要意义。近年来，消费税制度不断改革与完善，在推动我国产业结构转型过程中发挥了重要作用。但是，目前我国产业结构低效率问题仍普遍存在，对消费税制度进行深入改革的必要性在不断加强。本文基于产业结构视角，对现行消费税的征税环节、税率设置、征税范围等方面进行分析，探讨其存在的问题，并提出相应对策和建议。 关键词：消费税;产业结构;消费税改革 一、产业结构与消费税现状分析 （一）产业结构现状 近年来，经济的高速增长已使我国跃居世界第二大经济体，然而在欣喜于经济迅速增长的同时，我们不得不关注产业结构的不均衡与低效率。我国产业结构转型缓慢，第三产业增加值占GDP的比重增长较缓，2000年至2013年，该比重由39.0%增长至46.1%，年均增长率仅为1.2%。与发达国家的产业结构现状相比，存在较大差距，美国、日本、法国等国家，第三产业增加值占GDP比重均在70%以上。我国产业结构内部的不均衡现象也较突出，高耗能、高污染产业所占比重过大，工业化进程依然以环境和资源为代价。高投入、低产出的生产模式，使我们摘不掉“高碳经济”的帽子。相对于发达国家，我国钢铁、化工、有色金属冶炼等高耗能产业发展过快，相伴而来的“三废”对生态环境造成严重威胁。另外，过度依靠传统产业也阻滞了产业结构的转型与升级，如第三产业仍以餐饮、交通运输等服务为主。2000-2013年三次产业增加值占GDP的比重如图1所示。 （二）消费税现状 消费税作为选择性税种，在调节消费结构，纠正“外部性”，引导企业和消费者行为等方面发挥着越来越重要的作用，促进了产业结构升级和资源的合理配置。实证分析表明，虽然近几年来国家对消费税的税目和税率作了一些调整，但整体上消费税的作用依然相对有限。党的十八届三中全会将消费税改革推向了前沿。2014年消费税改革取消了部分税目，连续三次上调成品油消费税，由消费税改革取向可以看出，其资源节约，引导产业结构转型及保护环境的政策力度在逐渐增强。据统计，我国的消费税收入规模自2008年以来实现了迅速增长，2013年税收收入达到8231.32亿元。2000-2013年消费税额变动如图2所示。在我国产业结构转型的重要阶段，消费税改革是我国深化财税体制改革的重要方面。十八届三中全会强调：“调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。”消费税改革是适应我国当前经济发展阶段，符合我国当前稳增长、调结构、促改革、防风险等多重宏观经济目标的共同需要。 二、产业结构视角下现行消费税制度评价 （一）消费税制度的产业结构效应 消费税在产业结构调整和环境保护方面发挥了明显作用，我国的消费税政策也越来越重视消费税在产业结构调整方面的效应，逐步改善消费税政策，完善其功能。消费税作为一项特殊的选择性税种，通过对特殊商品或行为征收消费税，对产业结构转型产生了直接或间接的效应，主要表现为以下两方面：（1）直接效应。消费税的征收会抬高课税商品价格，进而增加相应产业的生产成本。高成本必然会影响产业的资源配置和投资方向。近期，倍受关注的成品油消费税连续三次上调，必然会对成品油产业的发展产生阻碍，政策改革也在引导着产业结构由高耗能、高污染产业向清洁能源产业转型。高生产成本必然会促使企业以先进的生产工艺和技术代替资源的高消耗。消费税作为价内税，提高了企业边际生产成本，进而对产业结构升级产生了直接效应。（2）间接效应。消费税的征收影响消费者的消费行为，通过需求结构的变化作用于供给结构，进而对产业结构升级产生间接效应。消费税税率越高，消费者承担的税负越重，高税负必然会影响消费者的消费取向，降低消费者对该商品的消费意愿。近期，成品油消费税的连续上升必然会减少消费者对成品油的消费，需求的降低也必然会引起商品供给的相应下降，进而影响产业结构。消费税的产业结构效应如图3所示。 （二）产业结构视角下消费税存在的问题 现行消费税在调节收入分配，增加财政收入，提倡环境保护等方面取得了一定成效。基于产业结构视角分析，我国现行的消费税仍存在诸多问题。我国目前的消费税在引导产业结构由“三高”产业向节能、环保产业转变的力度不足，资源型、能耗型税目过于局限，税率设计以及价内计税不够合理，征税环节有待改进等问题。（1）消费税缺位问题凸显，征税范围不合理。现行消费税税目涵盖高能耗品（小汽车、摩托车和游艇），不可再生资源税目（实木地板、木制一次性筷子和成品油），限制性消费品税目（鞭炮