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基础设施项目税收筹划探讨 摘要：市场经济体制下，我国经济逐步走向繁荣，根据我国财政部的相关通知来看，国家对PPP模式的发展前景十分看好，并要求相关部门立足实践，在探索中不断总结经验，对国外的成功案例进行借鉴，从而达到经济改革的目标。通过PPP模式加强基础设施的构建，提升城镇化建设的速度，加强国家治理效能。文章简要介绍PPP模式，阐述税收筹划的相关原则，详细论述税收筹划的相关途径并提出相关的风险防控策略。 关键词：PPP模式；基础设施；税收；筹划 近年来，国家不断深化PPP改革，随之而来的我国经济发展模式也得到了一定的改变。首当其冲的便是税收筹划对于PPP模式发展的影响。在PPP模式对我国的基础设施带来飞速发展的同时，也要求对税收筹划进行一定的改革与创新，使其适应时代的发展状况，为经济发展带来益处。本文主要为读者详细介绍了PPP模式以及税收筹划，希望能够给读者带来一定的启发。 一、PPP模式 PPP模式，也可以称之为PPP融资，实际上也是一种公私合营模式，通过特许权协议，政府与私人组织构建合作关系，共同承担义务和风险，在一定的年限和范围中进行投资并从中获取收益。在这些年的应用当中，带来的益处也十分明显。PPP模式引人注目之处就在于引入了社会资本投资，同时政府在项目经营的过程中全程参与，在此模式下，一方面政府在推动基础设施建设的同时减轻了各种财政负担；另一方面调动了社会资本的积极性，同时社会资本在项目中所承担的风险也随之减小。根据PPP模式的定义可以将其分为三类：外包类、特许经营类和私有化类。 二、税收筹划原则 税收筹划不是毫无方法地进行，必须要遵循一定的原则，才能够获取相应的效益，主要有四个原则，其中包括合法性原则、事前筹划原则、全局性原则以及成本效益原则。合法性原则，要求税收筹划所进行的工作要在法律允许的范围内，不能够出现偷税、漏税、逃税的恶劣行为。通过合法合理的筹划，纳税人将企业的收支进行合适的整合和调整，从而减轻赋税，达到更高的经济效益。事前筹划原则，要求税收筹划必须要提前进行，该过程必须要在企业的生产经营活动之前，使其符合当前社会的经济走势。全局性原则，要求纳税人一定要对税收筹划进行统筹安排，有一个全局性的概念，对于各项的税收要有一个重点的权衡，考虑出合适的税收筹划方案。成本效益原则，要求企业要衡量成本和收益之间的关系，保持一个合适的比重，在提高收益的同时要注意尽量地降低成本，把成本和效益的关系调节到最佳才是实现合理的税收筹划的前提。 三、税收筹划途径 （一）筹资渠道要合理。在不违反国家相关法律法规的前提下，选用对企业自身有利的筹资渠道可以使企业的项目利益最大化。在筹资时，企业应对各项筹资方案进行科学的论证，以银行借款、发行债券和股票等路径确保筹资的合理性，考虑利息能否实现税前抵扣，进而选取出最优方案。这样，既降低了企业项目的经济支出，又可以在税收环节减少一定的纳税金额。因此，企业一定要尽可能地选择性价比高的筹资渠道，统筹兼顾，使企业内部效益最大化。例如，在高速公路建设中，根据该项目自身的状况来看，在项目本身的税后财务内部收益率比银行贷款利率高的状况下，应采取银行贷款的方式进行筹资，这样一来不仅能够通过对财务杠杆的利用来使财务内部收益提升，而且能够发挥抵税效应，让项目所获取的利益得到最大程度的提升。（二）投资项目要合理。由于PPP模式目前在我国的实施取得了良好的效果，所以政府和诸多企业对PPP模式的作用有所夸大。他们理所应当地认为，只要在项目工程中使用了PPP模式，无论什么情况，政府的经济效益都会有所提高，所以并没有仔细地考虑到项目工程的各个方面，例如建设难度、融资渠道、后期维系等复杂且困难的问题。这些项目小到社区的公共设施环境的建设，大到交通网络的铺设、水利水电工程的开发以及机场、车站等公共场合的建立发展，他们均认为可依靠PPP模式来完成，这未免太过草率。例如，某央企在建设某三条公路时使用PPP模式，这三条公路分别为1号、2号和3号,投资总额为312亿元，其中1号和2号公路的财务状况和经济效益比3号好。在建设前进行预测，1号公路预计盈利2.6亿元，2号公路预计盈利9.5亿元，而3号公路则会亏损6.8亿元。如果将三条公路分三个项目并由三个公司进行建设，那么就需要缴纳12.1×25％=3.025亿元的所得税。在此种状况下，构建一家公司发挥抵税效应，三条公路的建设均作为核算单位。对这三条公路各自建立账套，此时所得税的缴纳就能够根据一个主体计算，所得税即为5.3×25％=1.325亿元。如此便可节约缴纳税款1.7亿元，通过合理选取项目与合作方式能够使成本得到减少，为企业赢取更多的利润。由此例可以看出在PPP模式下对项目业务的选取将对经济