《税法》（第六版）教材教学资源 案例精选 桦南卷烟厂消费税纳税申报.docVIP

桦南卷烟厂消费税纳税申报 一、根本情况 桦南卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年10月生产经营情况如下： 〔1〕10月1日库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额156万元，烟丝全部验收入库。 〔2〕10月4日领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱〔标准箱，下同〕全部对外销售，取得含税销售额4407万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。 〔3〕10月8日将外购已税烟丝850万元委托精艺加工厂加工卷烟3500箱，26日加工完毕交货时，精艺加工厂收取加工费8500元及代垫辅料1万元，并代收代缴了消费税。同类卷烟市场售价为2.5万元/箱。桦南卷烟厂收回后，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。 〔4〕10月19日经烟草专卖机关批准，签订委托代销协议，委托国安商场代销委托加工收回的卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算，20日桦南卷烟厂收到协议代销价款。 要求：计算桦南卷烟厂应缴纳的消费税并办理纳税申报。 二、分析与处理 〔1〕销售卷烟应纳消费税税额=4407÷〔1+13%〕×56%+1500×150÷10000-400×30% =2086.5〔万元〕 〔注：生产卷烟领用外购烟丝已缴纳的消费税可以扣除〕 〔2〕委托加工卷烟应由精艺加工厂扣缴的消费税税额=3500××56%+3500×150÷10000=4952.5〔万元〕 桦南卷烟厂销售给烟草批发公司的3000箱卷烟不再缴纳消费税，当烟草批发公司再次对外销售时，应当按新规定由烟草批发公司再缴纳11%的消费税。 ×200×56%+200×150÷10000×200/3500=11.2〔万元〕 〔原委托加工收回时已扣缴的消费税可以扣除，销售价超过计税价局部需要补缴消费税〕 桦南卷烟厂10月份合计应申报消费税税额=2086.5+11.2-850×30%=1842.70〔万元〕 桦南卷烟厂应于2021年11月15日前，向机构所在地税务机关报送?烟类应税消费品消费税纳税申报表?，同时提供外购烟丝取得的增值税专用发票〔抵扣联〕原件和复印件。 烟类应税消费品消费税纳税申报表 税款所属期：2021年10月 1 日 至 2021 年10 月 31 日 纳税人名称〔公章〕： 纳税人识别号： 填表日期：2021年11月14日 单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金额单位：元〔列至角分〕 工程 应税消费品名称 适用税率 销售数量 销售额 应纳税额 定额税率 比例税率 卷烟 30元/万支 56% 750022177000 卷烟 30元/万支 36% 雪茄烟 —— 36% 烟丝 —— 30% 合计 —— —— —— ——本期准予扣除税额：3750000 声明 此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。 经办人〔签章〕： 财务负责人〔签章〕： 联系 ： 本期减〔免〕税额： 期初未缴税额: 本期缴纳前期应纳税额： 〔如果你已委托代理人申报，请填写〕 授权声明 为代理一切税务事宜，现授权 〔地址〕 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签章： 本期预缴税额： 本期应补〔退〕税额期末未缴税额以下由税务机关填写 受理人〔签章〕： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关〔章〕：