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失业保险基金审计实例分析 ［摘要］党的十九大报告中指出要实现更高质量和更充分的就业，失业保险制度作为稳就业的组成部分，其重要性不言而喻。在大数据审计背景下，与之相对应的失业保险基金审计也发生了一定转变，文章基于X市2018年度失业保险基金审计项目，说明大数据技术在社保审计中的应用，并提出相关思考。 ［关键词］失业保险基金;大数据;政府审计 1案例背景 近年来，我国就业形势严峻，结构性、周期性的失业问题也日益凸显，就业问题被称为社会稳定的“压舱石”，如何解决失业问题被推至风口浪尖。失业保险制度作为稳就业的重要保障，在党的十九大报告中被多次强调，与之相对应的“城镇调查失业率”在2018年政府审计报告中提及并划入预期目标，以期能更广泛、更精准、更及时地反映失业现状。我国的失业保险制度是伴随国有企业改革和经济变革逐步建立发展的，1986年，我国的失业保险制度诞生，历经了30多年的发展，各项具体条例已逐渐完善，在稳就业方面也起到了不可忽视的作用，但是由于我国各个地区社保情况参差不齐，其中也有部分条例与现状有所出入，有些情况尚未被法规覆盖到，正在进行修订完善。此次审计工作主要审查各项失业保险政策贯彻落实情况，以及就业补助资金和失业保险基金的使用和结余情况，以期通过审计提高失业保险基金使用绩效。 2审计重点内容 (1)失业保险基金使用情况。一是不符合条件人员领取失业保险待遇的问题。例如退休人员领取失业保险金、在职人员领取失业保险金、重复享受技能提升补贴和职业技能鉴定补贴等。二是违规扩大范围、挤占挪用失业保险基金的问题。(2)失业保险基金保障情况。分析领金人员数据，与参保人员和登记失业人员数据比对，反映受益人群偏少、大量失业人员因领金条件苛刻得不到保障的问题，以及保障水平偏低、保障不到位等影响失业人员基本生活的问题。(3)减税降费情况。2018年，人社部和财政部印发《关于继续阶段性降低失业保险费率的通知》(人社部发〔2018〕25号)，将阶段性降低失业保险费率至1%的政策继续执行至2019年4月30日。按照国务院要求，接下来时间覆盖面会进一步延长，以期减轻企业负担。(4)稳岗补贴政策执行落实情况。不符合条件企业违规领取稳岗补贴，特殊企业稳岗补贴发放比例执行情况，稳岗补贴发放覆盖面情况，企业领取稳岗补贴后使用情况与裁员情况。 3审计思路 本次审计主要采取大数据审计，在数据分析比对找出疑点的基础上，进一步分析落实。具体如表1所示。 4审计过程与发现 4.1审前调查。2018年，X市失业保险基金收入10亿余元，其中失业保险费收入占比85%以上，失业保险基金支出类别主要涉及失业保险金支出、医疗补助支出、稳定岗位补贴支出等方面，支出排名前三的类别分别是失业保险金支出、稳定岗位补贴支出与农民合同制工人一次性生活补助支出。审计人员学习大量相关法规对现行就业制度与失业制度有初步了解，与人社局相关人员进行座谈，了解现行运行情况，构建一个大体框架，在这个大框架里思考可能有哪些疑点，针对这些疑点需要做什么，怎么做这个点，可能会遇到什么样情况，有没有可以替代的备选方案，再进一步运用大数据技术分析对应的思路是否可行。4.2建立数据分析模型。由于项目时间紧张而覆盖面广，审计组决定采用数据式审计方法为主，导出失业保险基金发放明细表，通过交叉对比失业保险申领、工商登记等数据，初步判断审计思路中疑点是否存在。4.2.1在职人员领取失业保险金。模型一:利用医疗保险数据比对分析。根据《失业保险条例》，申领失业保险金前提为非本人意愿中断就业，已与用人单位解除劳动合同或被用人单位辞职，在这种情况下，用人单位不可能为失业人员缴纳医疗保险。可以通过失业保险基金发放表与医疗保险相关数据，查询申请人是否有领取失业保险金与医疗保险缴存同时存在的情况，具体如图1所示。模型二:利用个人所得税数据比对分析。根据《失业保险条例》，失业保险金申领人员必须为失业状态，该时间段内不具备工资收入，与之对应的个税纳税信息也不应存在。关联分析失业保险基金发放表与个人所得税相关信息，查询申请人是否有领取失业保险金与个人所得税缴存同时存在的情况，具体如图2所示。经过进一步延伸审计发现，在职人员领取失业保险金主要分为三种情况:失业人员再就业后，用人单位仅缴纳三险一金，未参保失业保险，仅从失业保险数据系统中无法获取其再就业信息;失业人员申请时，经办机构人员身份证号码输入时出现差错;申领人员在本地无医保与个税缴纳信息，而跨省外地有相关医疗保险缴纳数据，由于金保系统各个省份未联网，本地经办机构无法获取其就业信息。4.2.2稳岗补贴政策效果不明显。第一，稳岗补贴发放覆盖面窄。稳岗补贴企业申领条件为正常经营足额缴纳失业保险金同时