《税法》（第六版）教学讲义 7-5 契税法.docVIP

授课方案 课程名称：税法 授课时间：×××× 编号：7-5 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 1 授课工程 学习任务 第七章 其他税法 第五节 契税法 教学目标 1．掌握契税的根本知识，确定计税依据，选择税率，计算应纳税额； 2．熟悉契税征收管理的根本知识，进行纳税申报。 教学重点 1．契税的优惠政策； 2．契税应纳税额的计算与申报； 教学难点 契税的优惠政策的运用；契税应纳税额的计算； 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套学习指导、习题与工程实训教材第一局部的第七章第五节习题训练 课外：选择一个企业的契税应纳税额的计算业务实际操作 课后体会与建议 教学过程及主要内容 【教学导入】 从日常生活的房屋卖买中引出契税。 【讲授新课】 一、契税概述 二、契税的纳税人和征税对象 契税的纳税人为我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。征税对象为境内转移土地、房屋权属的行为。 三、契税的计算 1．计税依据确实定 2．税率的选择 3．优惠政策的运用 4．应纳税额的计算 四、契税的征收管理 1．纳税期限 2．纳税义务发生时间 3．纳税地点 4．纳税申报 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 第五节 契税法 一、契税概述 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 我国目前房地产类税收主要有耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税等，契税是对土地、房屋权属转移行为征收的一种税，是唯一从需求方进行调节的税种。具有课税范围广泛性，取得收入及时性和税基相对稳定性等特点，筹集财政收入的功能特别强，同时具有调控房地产市场，促进社会经济健康开展的作用。 二、契税的纳税人和征税对象 契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同〔契约〕以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。我国目前房地产类税收主要有耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税等，契税是对土地、房屋权属转移行为征收的一种税，是唯一从需求方进行调节的税种。 契税的纳税人是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。契税由权属的承受方缴纳，所说的“承受〞是指以受让、购置、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为；“土地、房屋权属〞是指土地使用权和房屋所有权；“单位〞是指企业单位、事业单位、国家机关、军事机关和社会团体以及其他组织；“个人〞是指个体经营者和其他个人。 契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象，土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。具体包括国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。 三、契税的计算 1．计税依据确实定 契税的计税依据是在土地、房屋权属转移时双方当事人签订的签约价格，按照土地、房屋权属转移的形式、定价不同，具体规定如下： ①国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。 ②土地使用权和房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 ③土地使用权和房屋交换，以交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。交换价格相等的，免征契税；交换价格不相等的，由支付差价款的一方缴纳契税。 ④以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。 ⑤房屋附属设施计税依据按以下规定确定：采取分期付款方式购置房屋、附属设施土地使用权、房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按当地确定的适用税率征收契税，如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的税率征税。 2．税率的选择 契税采用比例税率，并实行3%～5%的幅度税率。具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按本地区的实际情况确定，以适应不同地区纳税人的负担水平和调控房地产交易市场价格。 。 自2021年2月22日起对个人购置家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税，面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税；对个人购置家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。 3．优惠政策的运用 〔1〕国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税； 〔2〕城镇职工按规定第一次购置公有住房的，免征契税； 〔3〕因不可抗力灭失住房而重新购置住房的酌情减征或者免征契税； 〔4〕土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免； 〔5〕承受