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其他应付款实质性程序 被审计单位： 项目： 其他应付款编制： 日期： 索引号： FJ 财务报表截止日 / 期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 存在 完整 权利 计价性 和义务 和分 列报 A 资产负债表中记录的其他应付款是存在的。 √ B 所有应当记录的其他应付款均已记录。 √ 审计 目标可供选择的审计程序 审计 目 标 可供选择的审计程序 索引号 1．获取或编制其他应付款明细表： 复核加计是否正确， 并与总账数、 总账数和明细账合计数核对是 否相符； 检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算是否正确； 分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； 结合应付账款、 其他应收款等往来项目的明细余额， 调查有无同 挂的项目、 异常余额或与本科目核算无关 2.判断选择金额较大和异常的明细余额 ,检查其原始凭证 , 并考虑 向债权人函证。对未回函的重要单位，编制该单位的增减变 FJ2 D ACD FJ3 C 记录的其他应付款是被审计单位应当履行的 现时义 务。 D 其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之 E 相其关他的应计付价款调已整按已照恰企当业记会录计。准则的规定在财务报表 中作出恰当列报。 √ √ √ 审计 目标 BA ABD 可供选择的审计程序 必要时，收集客户资料分析其变动的合理性。 请被审计单位协助 , 在其他应付款明细表上标出截止审计日已 支付的金额较大的其他应付款项 , 确定有无未及时入账的其他应 付款。抽查付款凭证、银行对账单等 , 并注意入账日期发生的合理 性。 检查售后回购方式融入资金的会计处理是否正确 : 是否按实际收到的金额贷记该科目； 回购价格与原销售价格之间的差额 , 是否在回购期间按期计提的 利息费用； 按照合同约定回购该项商品时 , 是否借记该科目。 索引号 FJ3 略 AC 检查长期未结的其他应付款 , 并作妥善处理。 标明应付关联方 ［包括持股 5%以上(含 5%)股东］ 的款项，执行 关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时 应予抵销的金额；对 关联企业、有密切关系的主要单位的 略 略 AD 交易事项作专门核查： (1) 了解交易事项目的及应付款项 的原因、 检查相关合同等相关文件 资料； (2) 向关联方、 有密切关系的主要单位或其他注册会计师 函询， 以确 认交易的真实性、合理性。 7. 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 E 8. 检查其他应付款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出的列报。 第二部分 计划实施的实质性程序 财务报表认定 项目 存 完整性 权利 计价 列 评估的重大错报风险水平（注 1） 从控制测试获取的保证程度（注 2） 需从实质性程序获取的保证程度 在 和义务 和分摊 报 计划实施的实质性程序（注 索引 执行 31）． 号 人 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 注: 1. 结果取自风险评估工作底稿。 结果取自该项目所属业务循环部控制工作底稿。 在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 被审计单位： 项目： 其他应付款编制： 日期： 其他应付款审定表 索引号： FJ1 财务报表截止日 / 期间： 复核： 日期： 项目名称期末 项目名称 期末 未审数 账项调整 重分类调整 借方 贷方 借方 贷方 期末 审定数 上期末 审定数 索引号 一、关联方 小计 二、非关联方 小计 合计 被审计单位： 项目： 其他应付款明细表编制： 日期： 其他应付款明细表 索引号： FJ2 财务报表截止日 / 期间： 复核： 日期： 期末余额 上期末余额 增减 变动 增减 变动率 项目名称 外币 汇率 人民币 （人民币） 额 （ %） 备注 合计 编制说明： 1. 本工作底稿应列入其他应付款的每一明细账户。 2.备注栏可填写主要业务 容及异常情况说明。 审计说明： 被审计单位： 其他应付款替代测试检查表 索引号： FJ3 项目：其他应付款—替代测试检查表 编制： 日期： 财务报表截止日 / 期间： 复核： 日期： 序号 日期 凭证号 金额 ① ② ③ ④ ⑤ 1 2 3 小计 一、期初余额：二、贷方发生额： 一、期初余额： 二、贷方发生额： 入账金额 检查容（用“√”、“×” 序号 1 2 3 小计 日期 凭证号 金额 ① ② ③ ④ ⑤ 全年贷方发生额合计 测试金额占全年贷方发生额的比三、借方发生额 入账金额 检查容（用“√”、“×” 全年借方发生额合计 测试金额占全年借方发生额的比 四、期末余额 五、期后收款检查 检查容说明：①原始凭证是否齐全 ; ②记账凭证与原始凭证是否相符 ;3. 账务处理是否