出口货物退免税概念.pptxVIP

出口退（免）税; 一、出口货物退（免）税概念; 它是国际贸易中通常采用并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。;二、出口货物退（免）税方法; （一）“免、抵、退”税。 “免”税：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税。 “抵”税：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵内销货物的应纳税额。 “退”税：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵完的部分予以退税。; 这种方法主要是适用于有进出口经营资格的生产企业，没有进出口经营资格的生产企业委托外贸公司代理出口的自产货物也适用这种方法。;（二）“免、退”税。 即出口环节免征增值税，进项税额退税。 这种方法主要适用于外贸企业。; （三）出口环节免税不退税。 即只免征增值税，其耗用的国内原材料进项税额不得抵扣，应转入成本。 这种方法一般适用于增值税小规模纳税人出口货物等。; 三、出口货物退（免）税要素 出口货物退（免）税要素主要包括：企业范围、货物范围、税种、税率、计税依据、申报期限等; （一）出口货物退（免）税的企业范围 出口货物退（免）税的企业范围是指按国家税收政策规定可以享受出口货物退（免）税的企业。 第一类：生产性出口企业，具体包括：具有进出口经营资格的自营生产企业以及委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业。 第二类：外贸型出口企业，是指具有进出口经营资格的从事对外贸易经营活动的流通企业。;（二）出口货物退（免）税的货物范围 出口货物退（免）税的货物范围是指按国家税收政策规定可以享受出口货物退（免）税的货物。 已出口的凡属于增值税、消费税征收范围的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应退还已征增值税和消费税。 ; 享受出口货物退（免）税政策的出口货物一般应具备一下四个条件： 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 2、必须是报关离境的货物。 凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算，即使企业在财务上是否已做外销处理，也不能视改货物已出口。同样不能享受退税。 3、必须在财务上做销售处理的货物。 ; 一般来说、出口货物只能同时具备以上三个条件，才能向国税办理出口货物退（免）税。 对于生产企业还必须满足第四个条件，即该货物必须是生产企业自营或委托外贸公司代理出口的自产货物。 ; 1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。 ???? 2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。 ;（三）出口货物退（免）税税种 出口货物退（免）税的税种仅限于增值税和消费税。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值税为征税对象的一种间接税。 消费税是我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。;（四）出口货物退（免）税税率 出口货物退（免）税的税率即退税率，是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。 它体现了国家在一定时期的经济政策。 现行增值税退税率主要有17%、16%、15%、13%、11%、9%、5%等七档。 现行消费税退税率为《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费税的税率。 ;（五）出口货物退（免）税计税依据 出口货物退（免）税计税依据是具体计算应退（免） 税额的依据和标准。;1、外贸公司出口货物退（免）税计税依据 外贸公司出口货物的来源一般有从增值税一般纳税人收购、从增值