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企 业 内 部 控 制;企业内部控制;引 言;1.1内部控制： 　　是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。;1.2内部控制的目标： 　　 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果???促进企业实现发展战略。;1.3.1不相容职务相互分离控制。 所谓不相容职务，是指那些如果由1个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。;→内部牵制是基于以下两个基本设想： 　 两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的； 　 两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门。 其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。 →内部牵制涉及账户核对和职务分工两个方面，目的是预防错误与舞弊。;内部控制概述;如:采购与付款内部控制设计要点与模式(这是北京西站供热厂一个浮报2699万元的采购案发生后….) （1）请购与审批； （2）请购与采购； （3）询价与确定供应商； （4）采购合同的订立与审计； （5）采购与验收； （6）采购、验收与相关会计记录； （7）付款审批与付款执行； （8）应付账款记录与付款； （9）应付账款记录与支票签署； （10)内部检查与业务执行、记录。 ;1.3.2 授权批准控制。 授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权批准形式通常有一般授权和特殊授权之分。一般授权是对办理常规性的经济业务的权利、条件和有关责任者做出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。;内部控制作为一种机制，是实现公司高层意图的一种管理工具，一种管理技术。 内部控制作为一种文化，是公司全员的一种自觉行为。;［管理名言］必须培养员工的规则意识。 　做任何事情都要讲规则。 　经济全球化后，国内企业所面临的最大挑战 　　就是如何树立规则意识。 　规则意识的树立需要从小事抓起、从一点一 　　滴做起。;分粥的故事;分粥的故事;制度四：选举一个分粥委员会和一个监督委员会，形成监督和制约。公平基本做到了，可是由于监督委员会常提出各种议案，分粥委员会又据理力争，等分粥完毕时，粥早就凉了。可见，如果制度效率不高，就要吃凉粥，就要影响当初制定制度时所想达到的那个目的。;分粥理论给我们的一个启示就是要有一套好的制度，一套好的机制对管理者来说比自己事无巨细、事必躬亲要有效得多。制度至关重要,成功的企业管理者，一定擅长于借制度之力。;内部控制的缺陷与局限;应用案例;1.3后果： 因工作上的失误，付错金额 再补付或找供应商退回多付金额 因工作上的失误，付错人(我公司以前有过) 与对方沟通，要求退回 故意付错人　→　［舞弊］ 公司损失（如未被查出） 与［资产安全］有关;1.5总结： 　此案例涉及一项内部控制 从私人账户支付采购款的过程 　该内部控制存在缺陷 企业没有建立该相关的内部控制 　该内部控制的缺陷将可能给企业带来损失 员工舞弊或付错而给企业造成的损失;2.1实际状况展示： 　仓库为开放式 　车间领料人员直接从仓库拿料 　领料人未及时补齐领料单;2.5总结： 　此案例涉及一项内部控制 仓库发料的过程 　该内部控制没有被很好执行 有完善的仓库发料内部控制，但未很好执行 　该内部控制未很好执行给企业造成损失 生产浪费等给企业造成的损失;发货单对方未签收;3.4总结： 　此案例涉及一项内部控制 发货单对方签收的过程 　该内部控制存在缺陷 未建立或未明确要求 　该内部控制的缺陷将可能给企业带来损失 货款收不回而给企业造成的损失;根据公司《来料检验控制程序》《来料检验控制动作卡》以及采购部7月25日下发的《采购流程规范操作》等相关文件规定，结合现阶段实际情况，对公司的来料采购入库流程做出如下规定：; 　　 良好的内部控制是公司的一项经济资源，这也是内部控制的经济价值。;　人们已经认识到，控制不再是套在自已身上的枷锁，相反，内部控制已成为管理人员的助手，是公司实现价值增值的重要工具之一。;谢 谢！