国际避税与反避税.pptxVIP

第五章 国际避税与反避税;第一节 国际避税概论 ;国际避税的含义;国际避税的含义;国际避税产生的原因;国际避税的危害;第二节 国际避税地;什么是国际避税地;国际避税地的类型;国际避税地的判定标准;国际避税地的特征;国际避税地产生的原因;国际避税地的积极作用;国际避税地的消极作用;第三节 国际避税的主要手段;国际避税的基本手段;国际避税的基本手段;利用转让定价避税 ;转让定价产生的原因;转让定价的非税目标;制定转让定价的基本方法 ;利用转让定价避税的具体方法;;利用转让定价转移利润;利用转让定价转移利润;利用转让定价转移利润;;基地公司的类型;利用中介控股公司避税;利用中介控股公司避税;利用中介金融公司避税;利用中介金融公司避税;利用中介金融公司避税;利用中介金融公司避税;利用中介金融公司避税;利用中介保险公司避税;;利用中介专利公司避税;利用中介专利公司避税;利用中??贸易公司避税;利用中介贸易公司避税;虚构避税地信托财产;虚构避税地信托财产;其他国际避税方法;滥用国际税收协定;资本弱化;第四节 国际反避税的应对措施;国际反避税的一般方法;转让定价法规的产生与发展;关联企业的判定;跨国关联企业间收入与费用分配的原则;总利润原则;正常交易定价原则;转让定价审核与调整的标准;转让定价的调整方法;;预约定价协议（APA）;APA的优点;APA的局限性;APA的适用范围;针对避税地的反避税措施;反税收协定滥用的措施;资本弱化法规;案例1;案例2;案例3;该跨国集团公司通过母子公司之间的转让定价将利润从高税国甲国转移到了低税国乙国，从而降低了跨国集团公司的总税负 转让定价调整前： A公司向甲国缴纳公司所得税＝（55－50）×2×40％＝4（万元） B公司向乙国缴纳公司所得税＝（80－55）×2×15％＝7.5（万元） 跨国集团公司总税负＝4＋7.5＝11.5（万元） 甲国可以根据比照市场标准对该跨国公司的转让定价行为进行调整。 ;转让定价调整后： 该批药物的比照市场价格 ＝80×（1－25％）＝60（元） A公司向甲国缴纳公司所得税 ＝（60－50）×2×40％＝8（万元） B公司向乙国缴纳公司所得税 ＝（80－60）×2×15％＝6（万元） 跨国集团公司总税负＝8＋6＝14（万元） 由此可见，该跨国集团公司通过转让定价使总税负减轻了14－11.5＝2.5（万元） 甲国通过对转让定价的调整，避免了税款损失4万元