《全面预算编制与管理》高级研修课程.pptx

全面预算编制与 管理高级研修课程;1.全面科学地把握预算管理的完整内涵;1.2为什么要做预算;全面预算的含义;预算的使用;;1.3 全面预算的构成;集团预算管理委员会 （制定经营战略、 方针与目标）;预算与企业相关部门的衔接关系;全面预算的基本内容关系图;1.4 编制预算的六个主要目标;1.5预算与企业经营战略;预算编制的过程管理;编制预算的准备工作;16;2. 预算准备;2.3:预算标准化 （1）编写预算手册(预算管理制度、重要性说明、时间表、关键假设的说明、各种电子表格及填表说明、负责预算人员结构图、问题联系人等） （2）组成预算委员会（主任、部门经理、会计师） （3）制作预算标准化表格(醒目、易理解、全面、通用性） （4）填写表格(准确、专业、参考代码、索引、勾稽关系） 2.4:复查预算体系 （1）坚持计划 （2）遵守黄金规则 （3）引入复核平衡机制，缩小偏差和偏见。 ;预算指标的确立和分解;;有效预算的八个黄金规则;3.编制预算;3.2 预期收入 （1） 评估收入种类：产品种类、市场细分、区域划分等 （2）估计收入数量：客户历史、目前发展状况、区位信息。 （3）估计收入时间：现金流的监控是部门最重要的控制 3.3 估计支出 支出类型 ;3.4 了解成本;3.5 得出数字 （1）金额检查 （2）使用产出投入法 （3）使用自上而下预算法 （4）使用自下而上预算法 （5） 基于行动的成本风险法 （6） 使用其他方法 ;3.6 资本预算管理 （1） 控制资本 （2）资本投资的批准 （3） 评价资本支出的可行性 评估项目 考虑资本投资是否必要;评估风险并对风险控制做出计划; 列出有形和无形收益;编写商业计划书并获得批准;执行计划, 及项目成功的回顾 （4） 资本预算的行为管理 公司治理角度：资本的话语权 公司管理角度：评价、控制权 资本支出对企业现金流影响巨大,并会产生一些附加成本 注意事项:一项错误的资本支出会抵消最好的利润计划; ;3.7 编制现金预算 现金预算是其他预算有关现金收支部分的汇总,是以其他预算为基础的。 现金预算的目的在于资金不足时筹措资金，多余时及时处理，并通过现金??支控制限额，发挥现金管理作用。 切记：利润是虚无的，现金是实在的。坚持“现金为王”的原则。 利润只是紙上富贵，且很容易被操纵。 3.8 预算汇总 （1） 复查部门预算 限制因素已正确识别 相关背景信息已收集 内外部影响因素已识别和考虑 收支的种类、数量、时间及重要的一次性项目已被充分估计;（2） 准备总预算 企业目标，预期收入、现金流、财务状况。 销售信息、生产信息、财务信息。 资产负债表、损益表、现金流量表。 （3）遵循递归程序 反复修改、编制、审核并最终批准。 （4）完成预算 复查预算数字 准备预算委员会的会议 预算协商 最终通过并开始实施 获取批准程序：提交/再提交给预算委员会, ;4. 预算监控;差异分析图;差异的分析与控制; 1、随机差异：不受管理者在技术或财务上的控制，如市场的供求波动。 2、预期误差：预期直接材料上涨5％，实际上涨10％，或预期工资10元/小时，由于员工短缺，只能以15元/小时雇佣。 3、模型误差：制定标准过程中，没有包含相关变量和错误的变量，如雇佣大量无经验工人，却制定熟练工人的劳动生产率，产生模型误差，或材料额投入产出比例误差。 当企业制定生产标准时，应对预期误差和模型误差进行修正。 4、计量误差：是由于会计制定或程序不当或不准确而导致的数据失真。 5、实施误差：生产过程中管理者的失务导致的与标准之间的偏差，如材料的质量差异，员工技能差异，设备调试的加工差异。 弄清差异产生的原因，并由具体的责任中心负责，差异的产生并不能直接判断管理者的经营业绩，要具体情况具体分析。 ;预算信息的报告制度 当预算单位出现较大的偏差时，应当责成预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议 ;预算信息报告制度 1：预算执行核算系统 ●并行制（预算执行单位与财务会计核算系统分别设帐） ●统一制（责任会计与财务会计合二为一） 2：完善定期报告制度 ●内容的系统性 ●资料的相关性 ●报告的及时性 ●形式的灵活性;4.2 监控差异 制定过程(有效、规范、易管理、详细） 选择并衡量差异（为什么考察这些差异、找出差异你将如何做） 使用差异报告（实际、预算、去年、差异） 4.3 分析预算错误 研究数字(常见差异、产生原因、结果及补救方法或预算本身不准） ;研究收入（价格差异、数量差异、时间差异对预算的影响） 分析支出 要点：对成本部分全面检查；追踪所有收入来源；将差异划分为价格、数量、时??三种类型制