07税收原理和税收的经济效应.pptxVIP

第一节　 税收及税收效应 第二节 税收术语和税收分类 第三节　 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿;;第一节　什么是税收; 税收的一般概念;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收;  知识链接：财政的基本特征;Question: 税法宣传资料上有这么一句话： “社会主义税收是取之于民，用之于民”与税收的“无偿性”特征是否矛盾？ ;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收;  税收的经济影响;第二节 税收的经济影响;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收; 马斯顿：样本国家宏观税率与经济增长率的对比;第一节　　什么是税收;第二节 税收术语和税收分类;第二节 税收术语和税收分类;(一）纳税人：“纳税主体”，指一切履行纳税义务的法人、自然人及其它组织。 A、税法规定的：各税种都规定有具体的纳税人 B、纳税义务的直接承担者：区别间接承担者 代扣代缴义务人 代收代缴义务人 代征代缴义务人 ;C、只在法律上承担纳税义务 经济上实际承担-----负税人 注意纳税人和负税人的区别： 例如：卷烟厂是消费税的纳税人 吸烟者是负税人（谁消费谁负担） 本质：纳税人与负税人非同一概念，有时可能一 致，有时可能不一致，视乎税负能否转嫁。 ;（二）课税对象（征税对象）： “纳税客体”，指税收法律关系中征纳双方权利义 务所指向的物或行为。 Eg：增值税——商品或劳务在生产和流通过程中的增值额 消费税——14类消费货物 营业税——营业额 关 税——进出境的货物或物品 本质：课税对象是一种税区别于另一种税的最主 要标志，即规定“对什么征税”。 ;课税对象区别税基（计税依据概念） 计税依据——指税法中规定的据以计算各种应征税 款的依据或标准。 计税依据与征税对象多数不一致 如：增值税 征税对象-------增值额 计税依据-------不含税销售额 消费税 征税对象------14类货物 计税依据-------价格和数量 ; （三）税率：对征税对象的征收比例或征收额度。 本质：计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率（1）比例税率：增值税率 （2）超额累进税率：个人所得税 （3）定额税率 （固定税额） 如：啤酒、黄酒的消费税 （4）超率累进税率：土地增值税;税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率;全额累进税与超额累进税比较（P150);（四）纳税期限 ：分为按期、按次、全年等。 一般情况： 流转税 ——“按期” 所得税 ——“按年” ;（五）纳税地点： ①商品税 国内：商品销售地 进口：商品的报关地海关 如：增值税、消费税、 关税 ②劳务税：就地纳税（营业税） ③所得税 个人：收入来源地主管税务机关 企业：纳税人的实际经营管理地 ④财产税（分形态） ： 不动产：其所在地 无形资产 ：机构所在地 ;（六）起征点与免征额 起征点——最低界限 免征额——免征数额 例如：个人所得税工资薪金项目3500元的免征额。 （七）纳税环节：指征税对象从生产到消费的流转 过程中应当缴纳税款的环节。 如：流转税——生产和流通环节纳税， 所得税——分配环节纳税 ;（八）违章处理罚则：指对违反税法的行为采取的处罚措施 Eg：自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人从纳税期限届满日当日起补缴税款，按日万分之五收取滞纳金。 ;（九）减税免税：降低税收负担的基本途径 税基式——缩小计税依据 税率式——降低税率 税额式——免征；减半征收；再投资退税； 纳税时间推迟——加速折旧 反比：附加和加成 附加-------按应纳税额