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审计失败心理学思考 摘要：本篇文章首先对审计失败主要因素进行阐述，从初始信息分析、决策主体分析、审计关系分析三个方面，对连续业务关系中审计失败心理学进行分析，并以此为依据，提出预防审计失败的相关对策。 关键词：连续业务关系；审计失败；心理学 会计事务所作为民间审计机构，在上市企业财务报表审计中发挥着特有的优势，在证券市场中扮演监督管理的角色。但是因为当前我国证券市场发展不全面，此类企业财务舞弊现象频频出现，会计事务所在审计过程中将会受到各种审计风险影响，导致审计失败。一旦出现审计失败，在某种程度上将会给投资人员对上市企业财务情况判断带来误区，影响审计监管作用发挥。为了促进我国审计行业快速发展，需要结合审计失败因素，从连续业务关系角度入手，加强对审计失败心理学思考，寻找改善审计方式的途径，提升审计效率和质量，实现我国审计工作稳定发展。 一、审计失败主要因素 （一）主体因素。从主体角度来说，主要划分成组织机构和组织成员两方面内容。其中组织机构也就是指会计师事务所，组织成员则是指注册会计师。会计师事务所如果存在组织文化、运营体系问题，如审计质量不高、实施异常审计收费等，机构独立性将会受到利益等因素影响，引发审计问题。而注册会计师自身素养水平问题，如个体诚信道德不高、独立性不强等，都会导致审计失败现象发生。（二）客体因素。客体因素也就是企业业务活动比较繁琐，成本战略使用不合理等，企业创新性水平不强，舞弊手段远远超出审计技术标准，管理层级出现私欲膨胀等现象，导致审计失败。此外，造成审计失败的因素也包含了公司股东兼任管理层的组织安排，审计工作受到领导层级干预，严重影响审计独立性和权威性，从而造成审计失败。（三）环境因素。受到宏观环境负面因素影响，导致审计失败。其中包含了职业环境不良竞争、法律环境不完善，监管水平不强等。部分地方政府部门基于税收等给审计结果造成干预，从而引发审计问题。在执行审计工作时，人为因素对审计结果恰当与否将直接影响其应用效果。即便上述已经对审计失败因素进行初步探究，但是在注册会计师个体素养上，没有深入分析。如果是注册会计师个人因素，也是给审计质量提升带来一定影响。 二、连续业务关系中审计失败心理学分析 （一）初始信息分析。在心理学中包含了“锚定效应”，主要指思想受到初始信息支配。在实施审计工作过程中，除了信息会给审计人员初始判断带来影响之外，如果会计师事务所持续几年承接某个客户财务报表审计业务，并且对其之前审计结果比较满意，已连续出使标准化审计结果，则表示该客户表现良好，该初始信息将会让会计师对客户当前财务报告质量进行初始判断，从而形成正向“锚定”。如果客户整年业绩不理想，或者在此阶段出现大额亏损现象，则表示企业将会遭受淘汰。由此可见，初始信息分析，将会给审计工作开展提供参考。（二）决策主体分析。决策主体一般出现在更乐意于采集和评价支持自己初始假定信息，也就是“肯定性倾向”。在同时出现肯定和否定信息的情况下，应该给予决策主体更多的权重。肯定性倾向更可以当作为锚定效应的判断依据，如果在锚定效应作用下设定的初始数据和实际偏离，其将会影响进一步决策主体判断。如果连续业务关系中注册会计师在承接相关业务过程中已经出现正向锚定，如果没有对其进行科学把控，将会给后续审计工作开展带来影响，加剧“下意识偏袒客户”发生，也就是更倾向于论证客户诚实度编制财务报表的公允值。在整个审计信息过程中，也会受到肯定性倾向因素影响，更倾向于利于客户的信息。与此同时，和被审计客户积累的亲密关系也会让客户诚信论证朝着肯定性倾向方向发展，导致审计失败现象出现。（三）审计关系分析。审计业务关系期限比较长，注册会计师将会逐渐丧失挑战精神，容易受到传统审计流程影响，不利于采用新型的审计方式。因为前人没有对该观点明确解释，因此被称之为“经验陷阱”。这种思维包含在注册会计师侥幸心理中，也就是即便之前年度选择某个流程获取的审计结果经受住考验，但是依旧连续应用该方式，缺少对客户业务环境变化的思考，将会掉入到“经验陷阱”中，出现审计失败。 三、预防审计失败的相关对策 （一）强化审计风险意识。不管是审计风险出发点，还是审计风险落脚点，均是被审计部门面临的主要“风险”。从初步业务活动实施之前，就要做好风险识别、审计及评估工作，将审计风险把控在合理范畴内，从而获取被审计部门财务报表信息，不会出现较大偏差。风险导向作为注册会计师参与审计工作的重要因素，更是审计工作应该秉持的原则，即便之前审计过程中客户表现良好，也要落实好核查、审计等工作，强化审计风险意识，加强风险管理，把好风险关，减少审计风险出现。（二）提高审计人员素养。和客户长期联络，能够强化审计人员各项资源。在现有知识资源中，包含了对客