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内部控制与资本运营 ;王景江教授 ;第一、内部控制设计 与财务风险防范; 1. 企业内部控制概述;;摩托罗拉的内部控制体系; 财政部会同五部委颁发的内部控制指引分类体系： 应用指引可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引。 内部环境类指引有5项，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。 控制活动类应用指引，包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等9个指引。 　 控制手段类指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理。此类指引有4项，包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等指引。 ;内控 评价;;分析定位; 2. 企业内部控制设计实例; 企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险： （1）治理结构形同虚设，可能导致企业缺乏科学决策和运行机制，难以实现发展战略和经营目标。 （2）组织构架设计不适当，结构层次不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能缺位、推诿扯皮，运行效率低下。 ; 设计组织架构，应当坚持权责对等、精简高效、运转协调的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念、行业特点、经营业务、管理定位、效益情况和员工总量等因素予以确定。 明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离、有机协调，确保董事会、监事会和经理层按照法律法规和企业章程的规定行使职权。 重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等应当实行集体决策审批或者会签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 ; 在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的制衡要求。不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查。 应当制定并公布组织结构图、员工手册、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使企业员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权。 应当按照国家法律法规要求和法定程序，加强对子公司组织架构设计相关重大事项的监督指导和管理控制，防范企业集团系统风险，优化资源配置，促进资源共享。;图例： 领导关系 监督关系;集团 控制;;多种经营化程度; （1）建立健全董事委派制度； （2）子公司经理提名或罢免； （3）委派总会计师或财务总监； （4）股权管理和资本控制； （5）建立健全考核激励制度； （6）资金集中管理; （7）授权审批制度； （8）重大交易或事项的控制； （9）经营计划与财务预算控制； （10）主要财务指标控制 （11）财务报告控制 （12）内部控制和内部审计 ; 控制目标：加强对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，遵守相关法规。 失控常见的问题： （1）贪污、挪用、抽逃资本 （2）设置“小金库” （3）违反银行结算规定 （4）票据遗失或违规 （5）账实不符等 ; 建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： （1）货币资金支付的审批与执行； （2）货币资金的保管与盘点清查； （3）货币资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。  企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。  企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 ; 按银行规定开设账户，签署结算协议 收付款以经批准的、合法和真实的原始凭证为依据，并加强审核 每日现金及时送存银行 控制帐外现金 遵守银行结算纪律 票据编号，专人管理，印章保管和牵制 银行存款定期对帐，并编制余额调节表 每日清点现金，核对帐目 定期进行货币资金审计 ;采购 控制; 企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制