增值税重点与难点.pptxVIP

增值税重点与难点 VALUE ADDED TAX 教学目的与要求： 1、了解增值税的基本原理 2、掌握增值税的征税范围、纳税义务人、税率、应纳税额的计算 3、了解“营改增”的进程及具体内容 4、初步接触增值税专用发票及其管理 教学重点与难点： 1、增值税的征税范围 2、一般纳税人与小规模纳税人的认定 3、税率与征收率 4、一般纳税人应纳税额的计算，包括销售额的确定与进项税额的抵扣 5、增值税的征收管理 教学方法与手段：讲授、习题;§2.1 增值税概述;１、 流转税：对流转额征税 turnover tax 流转税 commodity and service tax 商品劳务税 商品流转额 实物流转额 购进流转额 货币流转额 销售流转额 非商品流转额 劳务收入 ;２、 增值额 （１）理论意义上的增值额＝Ｖ＋Ｍ （２）从商品、劳务的生产过程来看 增值额＝销售收入额－非增值项目（如外购商品或劳务的金额） 增值额＝各环节增值额之和 ;３、 计税原理： 应纳增值税额＝增值额×税率 ＝（卖价－买价）×税率 ＝销售额×税率－外购价×税率 ＝销项税额－进项税额 ; 二、特点 1、 可以避免重复征税 2、“中性”效应? ;三、类型按照外购固定资产的处理不同，将增值税划分为以下三种类型：;§2.2 征税范围和纳税义务人;营改增后货物和劳务税的税种和征税范围;应税服务;（二）特殊规定;税法上确认销售的几种特殊情况：;视同销售的8种情形：;2、混合销售行为;（１） 含义：一项生产经营既涉及货物销售又涉及非应税劳务 （２） 税务处理 A、从事应税货物生产销售为主的企业，视为销售货物，征收增值税； B、非从事应税货物生产销售为主的企业，视为提供应税劳务，征收营业税。 ;例１、某商场（一般纳税人），销售两台空调，含税价11,000元，由该商场提供安装，收取安装费700元（含税）。应如何征税？ ;例２、某建筑工程公司承包一项工程，工程劳务收入500万元，另为该工程提供装饰材料价款100万元。应如何征税？;例3、某商场向某单位销售空调，含税销售额23.4万元，由商场提供安装，收取安装费4000元，商场购买安装空调使用的辅助材料支出1000元，取得专用发票。应如何征税？;3、 兼营货物销售与非应税劳务;（１） 含义： 指纳税人兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营不发生在同一业务中 （２） 税务处理： 分别核算，分别征税 货物和应税劳务征增值税 非应税劳务征营业税 未分别核算的，由主管税务机关核定销售额;例1、 某机械生产厂本月销售车床200万元（不含税），同时对外承揽安装设备业务收入50万元，应如何征税？ 若该厂未分别核算两项业务，当月营业收入共计250万元，应如何征税？; 例2、 某装修公司承接A公司一项包工不包料的装修工程，收取装修费10万元，另外将装饰材料销售给B单位，取得收入2万元（不含税），应如何征税？ 若公司未将两项业务分别核算，应如何征税？;4、混业经营;混业经营 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，应分别核算，否则从高适用税率或征收率。 兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率； 兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率； 兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。;混合销售行为/兼营行为/混业经营的比较;二、 纳税义务人 ; （1）甲 丙 丁 应纳税额=2000×17%－1000×17%=170 （2）乙 丙 丁 应纳税额=2000×17%－0=340 ;（１） 小规模纳税人的涵义 年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定保报送有关税务资料的纳税人 （２） 小规模纳税人的认定标准： A、从事生产、提供应税劳务为主的，年销售额＜5０ 万 B、从事货物批发、零售的 ，年销售额＜８０万 C、个人（个体工商户除外） D、非企业性单位 E、不经常发生增值税行为的企业 特殊规定： 小规模生产企业，会计核算健全的，可申请认定为一般纳税人。 ;类型;§2.3 税率和征收率;例：某拖拉机制造厂既生产销售拖拉机，又兼营拖拉机维修业务。某月销售拖拉机20台，不