国家税收——盖地第一章.pptxVIP

中国税制; 第一章 税收概论; 第一节 税收与税法一、 税收;2.人类历史长河中的税收 在我国历史中，“税”曾经被称为“赋税”、“租税”、“捐税”、税金、税收等。 “税”由“禾”与“兑”组成。“禾”为谷物，泛指农产品；“兑”有送达、换取之意。“税”的本义是社会成员以其占有的土地为基础，将一部分农产品交给国家，是国家取得财政收入的一种形式。汉语中的“税”字，最早见于《春秋》（或其解释《春秋左氏传》，即《左传》）所记鲁宣公十五年七月（公元前594年）“初税亩”（“初”为开始之意，“税亩”是对土地征税），这是征收田税的最早记载。实行“初税亩”反映了土地制度的变化，是一种历史的进步。;;;;二、税法;;3.税收与税法;4.税收法定主义;5.税法适用原则;（2）法律不溯及既往原则。法律不溯及既往原则是法律程序技术原则。其基本含义是：某部新法实施后，对新法实施前的行为仍然沿用旧法，不得适用新法。在税法领域遵循该项原则，旨在维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知晓纳税结果的前提下作出相应的决策，从而使税收的调节作用更为有效。但在某些特殊情况下，如在技术上难以划分时，这一原则也有例外。还有一些国家在处理税法的溯及力问题时，坚持“有利溯及”原则，即对税法中溯及既往的规定，对纳税人有利的，予以承认；对纳税人不利的，则不予承认。 ;;;;;;;第二节 税收原则;1.威廉·配第的税收原则 税收原则理论源于17世纪的英国。英国古典政治经济学创始人威廉·配第（1623-1687）是历史上首次提出税收原则的人，他非常重视国家赋税对经济的影响，在他所著《赋税论》和《政治算术》中，提出了税收的“公平”、“简便”、“节省”三原则。 ;;;;;二、现代税收原则;1.税收公平原则;;;第三节 税收制度与税制结构;;2.税收制度的演变和发展 ;;3.我国税收制度体系;二、税制结构;;（3）复合税制结构的类型。复合税制结构的类型主要有单一主体税为主的复合税制、双主体税的复合税制和多种税并重的复合税制三种。 ①单一主体税为主的复合税制是指在多种税的情况下，以某个税系或某一种税为主的税制类型。在各国不同的经济发展阶段，受各种条件的制约，会有一个税系或一种税发挥主导作用，从而就形成了以其为主的税制结构。 ②双主体税的复合税制是指在多种税的情况下，以其中两个税系或两种税为主的税制类型。 ③多种税并重的复合税制是指在多种税的情况下，以两个以上税系或税种为主的税制类型。目前，有的国家实行以商品劳务税、所得税、财产税为主的税制就属于这种类型。 ;;4、税收制度的构成要素 (1)课税对象 ?课税对象的定义：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。 课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。; ?税目：是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的度。 税目的两种设置方法： (1)列举法 (2)概括法 ; ?计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准。分为： (1)从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 (2)从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 ; (2)纳税人 ?定义：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。 ; ?负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 ?扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 ; (3)税率 ?定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。 ?税率的分类：比例税率；累进税率；定额税率。 ; A 比例税率定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。 比例税率的分类：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。; B累进税率定义：是随征税对象数额增大而提高的税率。 累进税率的分类： 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率 ; C定额税率定义：对单位征税对象规定一个固定税额，而不是规定一个征收比例。 定额税率的分类： ①地区差别定额税率 ②幅度定额税率 ③分类分级定额税率; (4)纳税环节 ?纳税环节定义：指对处于运动 种的课税对象，选择应当缴纳税 款的环节。 ?纳税环节的分类：一次课征制； 两次课征制；多次课征制 ; (5)纳税期限 1.纳税期限定义：是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。 2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税 ; (6)减免税 ?减免税定义：是税收制