基础会计第9章4140258059.pptxVIP

第九章 会计账簿; 第 一 节 会计账簿的意义和种类;三、会计帐簿的分类 1.会计帐簿按其用途可分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿三种。 ①序时帐簿:（简称序时帐）是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的帐簿。由于它逐日逐笔按照顺序进行登记，所以又称为日记帐簿（简称日记帐）。 ⑴特种日记帐是用来登记某一类经济业务，如现金日记帐、银行存款日记帐、商品购销日记帐等； ⑵普通日记帐是用来登记全部经济业务。;②分类帐簿：（简称分类帐）是对全部经济业务按照总分类帐户和明细分类帐户进行分类登记的帐簿。 ⑴总分类帐簿简称总帐，它是按照总分类帐户设置和登记 的帐簿； ⑵明细分类帐簿简称明细帐，它是按照明细分类帐户设置 和登记的帐簿。 ●联合帐簿。如日记总帐就是兼有日记帐和总分类帐作用的联合帐簿。;③备查帐簿：（简称备查帐）是对某些在序时帐和分类帐等主要帐簿中未能记载的经济事项进行补充登记的帐簿，又称辅助帐簿。 如代销商品登记簿，受托加工材料登记簿，租入固定资产登记簿等。 ●不记入资产负债表进行试算平衡。 ;2.会计帐簿按其外表形式可分为订本式帐簿、活页式帐簿和卡片式帐簿三种。 ①订本式帐簿是一种在启用以前就将若干帐页固定装订成册的帐簿。 优点：可以避免帐页散失和防止帐页随意抽换。 缺点：因帐页固定，不能增减，如果预留帐页不够，就会影响帐簿记录的连续性，若预留过多，则造成浪费。此外，使用这种帐簿，在同一时间内，只能由一人登记，不便于分工记帐。 适用：总分类帐、现金日记帐和银行存款日记帐，一般采用这种形式的帐簿。;②活页式帐簿是把若干帐页装存在帐夹内，可以随时取出和放入帐页的帐簿。 优点：可以根据实际需要随时增减帐页，也便于分工记帐。 缺点：帐页容易散失和抽换。为了防止散失和抽换，应加强管理，空白帐页在使用时必须连续编号并装存在帐夹内，并由有关人员在帐页上盖章；使用完毕要整理装订成册，妥善保管。 适用：各种明细帐，大多采用这种形式的帐簿。;③卡片式帐簿是把若干具有专门??式的硬卡或硬纸帐卡放在卡片箱内，可以随时取放的帐簿。 其优点、缺点与活页式帐簿相同，因此，使用这种帐簿时也应加强管理。 适用：固定资产、低值易耗品等实物财产的明细分类帐一般采用这种形式的帐簿。 ;第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置;2、普通日记账格式和登记方法;;（二）特种日记账 1.定义：是专门用来登记某一类经济业务的日记帐。 2.作用 ①可以用来汇总登记同一类经济业务，如登记现金收付业务、银行存款收付业务的现金日记帐和银行存款日记帐等等，然后根据汇总数过入分类帐，从而减少过帐工作。 ②便于会计人员分工记帐，可以由一个记帐员专门登记某类经济业务，从而提高工作效率，如出纳员专门负责登记现金日记帐和银行存款日记帐。;3.最常见的特种日记帐;; ②银行存款日记帐 银行存款日记帐用来逐日反映银行存款的增减变动和结余情况的帐簿。通过银行存款日记帐的设置和登记，可以加强对银行存款的日常监督和管理，并便于与银行进行帐项的核对。银行存款日记帐的格式，也有三栏式和多栏式两种。其基本结构与现金日记帐相同。 ;现金、银行存款日记帐一般是每日结出余额，而没有必要为每笔经济业务结出一个余额，以简化结帐工作。 ;; （二）明细分类账的设置和登记; ; 2、数量金额式明细分类账;; 3、多栏式分类明细账 多栏式明细分类帐同以上两种明细分类帐不同。它不是按照有关的明细科目分设帐页，而是根据经济业务的特点和提供资料的要求，在一张帐页内的“借方”、“贷方”按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，借以提供明细项目的详细资料。 这种格式的明细分类帐主要适用于有关费用、成本和收入成果等帐户的明细分类核算。 ;;（三）账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其明细账簿。 2．账簿平行登记的要点： （1）必须同时登记。 （2）记账方向必须相同。 （3）登记的金额必须相等; 3．账簿平行登记的结果： 总账余额=其所属明细账余额之和 总账发生额=其所属明细账发生额之和 利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。 ;第三节 账簿登记和使用规则; 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。; ; 总