审计学第九章销售与收款循环审计2.pptx

第9章 销售与收款循环审计;9.4 销售与收款循环的实质性程序;9.4 销售与收款循环的实质性程序;9.4 销售与收款循环的实质性程序;;;;;案例——万福生科财务造假;;;9.4 销售与收款循环的实质性程序;;;;;;;;;9.4.2 营业收入审计;9.4.2 营业收入审计;案例;;案例分析;;9.4.2 营业收入审计;9.4.2 营业收入审计;9.4.2 营业收入审计;9.4.2 营业收入审计;;;9.4.2 营业收入审计;9.4.2 营业收入审计;9.4.2 营业收入审计;;9.4.2 营业收入审计;;9.4.2 营业收入审计;9.4.2 营业收入审计;9.4.2 营业收入审计;9.4.2 营业收入审计;9.4.2 营业收入审??;9.4.2 营业收入审计;9.4.2 营业收入审计;;参考答案： 对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共计95940元应计入2007年的收入中，调整分录为： 借：应收账款——D公司 23400 ——Q公司 72540 贷：主营业务收入 82000 应交税金――应交增值税 13940 ;9.4.2 营业收入审计;;　　（1）确认了收入： 　　借：应收账款 1755 　　贷：主营业务收入 1500 　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 255 　　（2）结转了成本： 　　借：主营业务成本 1000 　　贷：库存商品 1000 　　（3）计提了坏账准备[容易忽略]： 　　借：资产减值损失 87.75[1755×5%] 　　贷：坏账准备 87.75 　　处理：建议被审计单位调整2009年度财务报表。;;;;;;;;;练习题;练习题;练习题;;练习题;;9.4.3 应收账款审计;9.4.3 应收账款审计;（三）向债务人函证应收账款;;;; ;; 5.函证时间的选择 通常应选择与资产负债表日接近的时间进行函证 ——注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。 ;;;; 7.分析函证结果 1）回函认可金额——余额真实、正确 2）回函金额有差异—— 单方或双方记账错误 弄虚作假 未达账项 ;;【案情1】审计人员对某公司2006年资产负债表中的“应收账款”进行审计，该公司应收账款总计250万元，有40个明细账，审计人员决定抽样函证。在检查回函情况时，发现以下现象 （1）A公司欠款80万元，对方回函称2006年12月30日由银行汇出80万元； （2）B公司欠款5万元，未收到回函； （3）C公司欠款50万元，对方回函称2006年11月已预付5万元； （4）D公司欠款15万元，对方称所购货物并未收到。 [要求]对于上述情况，审计人员应如何实施审计程序验证。 ;9.4.3 应收账款审计;案例 2;　　（1）检查2009年12月与2010年1月银行对账单，核实该笔款项是否以及何时收到。 　　若2009年12月份收到，应提请Y公司调整财务报表； 　　若2010年1月份收到，可合理确信被审计单位的相关记录； 　　若1月月末仍未收到，则应提醒Y公司进行必要的查询。 　　（2）提请调整2009年度的财务报表，检查2010年1月份的入库单及存货明细账，证实所退产品是否已收到。 　　（3）应在检查Y公司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整财务报表。 　　（4）核实函证地址与Y 公司应收账款明细账户记录的地址是否一致。如不一致，在确认地址正确后再次发函询证。如一致，检查与销售有关的文件，如销售合同、销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出。;4）未能收到回函采用替代程序——查原始凭证;9.4.3 应收账款审计;9.4.3 应收账款审计;;;;;;;;9.4.3、坏账准备的审计;;;;;9.4.4、其他账户的审计;;