审计基本理论.pptx

审计基本理论;Contents; 一、审计环境与审计目标 ; 1 审计环境 ;1.1 宏观环境对审计需求的影响;1.1 宏观环境对审计需求的影响;1.1 宏观环境对审计需求的影响;1.1 宏观环境对审计需求的影响;1.1 宏观环境对审计需求的影响;1.1 宏观环境对审计需求的影响;1.1 宏观环境对审计需求的影响;1.1 宏观环境对审计需求的影响;1.2 行业环境对审计供给的影响;1.2 行业环境对审计供给的影响;2.1 审计目标的意义和影响因素 2.2 影响审计目标确定的主要力量 2.3 审计目标的发展演变 2.4 对确立我国审计目标的研究 ;2.1 审计目标的意义和影响因素;2.2 影响审计目标确定的主要力量;2.3 英美审计目标演变小结;表2 美国审计准则对审计目标要求的变化;2.3 审计目标的发展演变;2.3 审计目标的发展演变;2.3 审计目标的发展演变;2.4 对确立我国审计目标的研究;1 审计假设概述 2 审计假设的研究回顾 风险导向战略系统审计假设体系的构建 建立适合我国国情的审计假设的研究;1.1 审计假设的涵义与特点 1.2 审计假设的性质 ;审计假设是根据已获得的审计经验和已知的事实，并以已有的科学理论为指导，对审计事物所产生的原因及其运动规律做出推测性的解释，简言之，审计假设是指关于审计的科学猜测或设想。 审计假设有两层含意： 一是指无需证明的“当然”之理，可作为逻辑推理的出发点. 二是指人们在已掌握的知识基础上，对观察到的一些新现象做出理论上初步说明的思维形式，是有待于继续证明的命题. 审计假设具有三个方面的特点： 审计假设是不证自明的公认的“当然”之理 审计假设是逻辑推理的出发点 审计假设来源于审计实践并用于指导审计实践;审计假设在本质上是普遍性的，而且是推导其它审计命题的基础 判断审计假设能否成立的唯一标准是审计实践 审计假设随审计环境的变化而变化 ;2.1 几种代表性的审计假设模式 2.2 局限性分析 2.3 审计基本假设的选择研究 2.4 风险导向战略系统审计的假设体系（刘明辉）;莫茨和夏拉夫模式 汤姆·李模式 尚德尔模式 费林特模式;1.财务报表和财务资料是可以验证的； 2.审计师和被审单位管理当局之间没有必然的利害冲突； 3.提交验证的??务报表和其它信息资料不存在串通舞弊和其它非常行为； 4.完善的内部控制系统可以减少舞弊发生的可能性； 5.公认会计原则的一致运用可以使财务状况、经营成果和财务状况变动得以公允表达； 6.如果没有明确的反证，对被审单位来说，过去真实的情况将来也属真实； 7.当为发表一个独立意见而对财务数据进行审查时，审计人员只唯一的充当审计师的角色； 8.独立审计师承担的职业责任与其职业地位相称。;①审计依据假设 a.企业对外提供的会计信息缺乏足够的可信性，股东和其他报告使用者没有充分的理由相信这些会计信息； c.提高企业财务报表中会计信息的可信性是审计的最基本任务； d.审计是提供会计信息可信性的最佳手段； e.通过审计，会计信息的可信性是可以提高和验证的； f.与企业有利害关系人对会计信息的可信性是持怀疑态度的; ②审计行为假设 g.审计师与管理部门之间的冲突并不妨碍审计的实施； h.法律并不限制审计师的行为； i.审计师在精神上和地位上是独立的； j.审计师能承担所胜任的审计任务； k.审计师能对其工作和意见的质量负责； ③审计功能假设 l.审计可以获取充分可靠的审计证据，并以适当形式在合理的时间和成本范围内进行审计； m.内部控制的存在可使会计信息避免重大的错误和舞弊； n.公认会计概念与基础的适当和一致运用，可使财务报表公允表达。;①目的基本假设 要收集、考虑和创造的证据的范围和性质，用来评价证据的标准，所得出的结论，都取决于审计的目的。我们还不能证明每一次审计都有其目的，它是审计的一项基本假设。 ②判断基本假设 确定审计活动的目的要求有一个中间的或最终的决定，它使判断或意见成为必要。它包含将判断者头脑中产生某种模式的概要观点与某个标准或标准体系相比较，然后判断得出结论. ③证据基本假设 过去、现在或预计的证据是进行一项审计所必需的。没有证据就不能形成审计意见，从而也就没有审计。 ④标准基本假设 存在一种抽象的、但能够使审计师做出陈述、意见或判断的标准系统。标准是形成审计意见，进行审计的必要条件。 ⑤传输基本假设 该假设宣称，可通过记忆或外界的存在将数据传输给其他人，且这些数据是有意义的。这些数据的存在、有效性以及对它们的解释是审计过程的主题。没有它们就不可能有理解、评价或判断。;①受托经济责任关系或公共责任关系是审计存在首要前提; ②经济责任的内涵微妙、复杂、重要，以致如果没有审计,该种责任的解除就无法证实； ③审计必需具备的特征是