审计学之审计的种类、方法和程序培训.pptx

;一、教学计划 本章内容的教学需要4个学时。 二、教学大纲 （一）审计的种类 1 审计的基本分类 2 审计的其他分类 （二）审计的方法 1 审计方法的选用 2 审计的技术方法 ;（三）抽样技术在审计中的应用 1 审计抽样的意义 2 属性抽样 3 变量抽样 （四）审计程序 1 审计的准备阶段 2 审计的实施阶段 3 审计的终结阶段;三、教学目的 通过本章的学习，应理解审计的不同种类，掌握审计的不同方法和抽样技术在审计中的应用，掌握审计从开始到结束的审计程序，为后面各章的学习提供方法和理论指导。 四、教学要求 了解审计按不同标志进行的多种分类；理解和掌握审计的不同方法，以及在实际工作中的选用；掌握抽样技术在审计中的应用，重点掌握属性抽样和变量抽样技术在审计中的应用以及属性抽样和变量抽样的程序、方法、计算和适用范围；理解审计工作的基本程序，特别是民间审计的审计程序。;第二章 审计的种类、方法和程序;2.1 审计的种类;2.1 审计的种类;2.1 审计的种类;2.1 审计的种类;2.1 审计的种类;2.1 审计的种类;2.1 审计的种类;2.1 审计的种类;2.1 审计的种类;;2.2 审计的方法;2.2 审计的方法——技术方法;2.2 审计的方法——技术方法;1.审查书面资料方法（查账法）; 例如，审阅购料业务的原始凭证时，首先要察看有无购料发票、购料发票是否为增值税专用发票（如果被审计单位为一般纳税人），发票的抬头人是否为被审计单位，日期是否是被审计期内。所购物料是否为生产所需，有无请购单，采购地点、供货单位是否与采购合同相符，材料入库有无收料单或使用人的签收单，证明材料确已收入。采购单价是否符合合同规定，货款计算是否正确，有无已付款的支票存根，存根金额与购货发票、合同金额是否相符。如采用折扣方式购料，付款时间是否在折扣期，折扣的计算是否符合合同要求等。审阅原始凭证时，也应做好相应的准备。例如，预先收集有关经办人员的签字盖章，供货单位的公章等，以便核查是否真实，最后还要看购货发票是否盖有“付讫”及其日期的图章等。从上述可知，审阅原始凭证，必须将有关单据全???地相关联系地审阅，即要审阅有关的一系列资料，才能取得充分可靠的证据，作为提出审计意见的基础。;记账凭证审阅（间接证据）;账册审阅（直接证据）;其他资料审阅;核对法（书面证据）;帐帐核对;帐表核对;帐实核对;查询法 面询（口头证据） 注意8点 函询（书面证据） 注意8点 调查表法（书面证据） 设计调查表要根据必要性、准确性、可行性和艺术性原则;分析法;（2）按查账顺序划分;逆查法 优点 缺点 适用范围：规模较大，业务较多以及内控制度较好的企事业单位;按查账详略划分; 假设某工业企业有应收销贷款200户（户名金额从略），该200户中有本市国有企业、本镇乡镇企业、本市集体企业、外地国有企业、外地乡镇企业、外地集体企业；若以欠款时间划分，则80%的户数在一个月内归还，10%的户数在六个月内归还，另有10%的户数欠款在六个月或一年以上至今未还。若以销售内容划分，则产成品销售约占90%，其他受托加工和材料销售。各户金额亦大小不等，请说明如何运用审计方法来进行审查;2.证实客观事物的方法（调查法）;（2）调节法;在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况： 6月30日银行存款日记账账面余额是133 750元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是127 000元，经查对发现以下几笔未达帐项： （1）6月29日委托银行收款125 000元，银行已入账该企业账户，收款通知单尚未送达企业； （2）6月30日该企业开出现金支票一张，计400元，企业已减少存款，银行尚未入账； （3）6月30日银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知； （4）6月30日企业收到外单位转帐支票一张，计16 000元，企业收款入账，银行尚未记账；;银行存款余额调节表 20**年6月30日;审计人员在审查某厂在产品时，了解到如下情况： 1） 该厂生产甲产品，开始加工时一次投料，每投入一公斤A材料，可制成0.95公斤甲产品，且在产品重量随加工程度变化而递减； 2） 6月15日经实地盘点，在产品盘存数为480公斤（加工程度为80%） 3） 6月1日至15 日甲产品完工入库1900公斤 4） 6月1日至15日领用A材料2200公斤 要求：推算5月31日在产品账面盘存数400公斤（加工程度为40%）的正确性，并由此说明其可能对会计报表项目的影响;1—15日完工产品耗用材料=1900/0.95=2000（公斤） 6月15日盘存在产品耗用材料=480/0.96=5