审计学原理02职业道德.pptx

第2章 注册会计师职业道德;本章主要内容;本章引例;一、职业道德的涵义;;(一)中诚会计师事务所简介;(二)案例简介;1．长城公司非法集资：月报酬率2%，9个月筹资10多亿元;2．中国人民银行北京市分行通报批评：责令停止非法集资并冻结其银行账户;(三)中诚所验资过程;1、1993年3月24日，了解情况,拿了小礼品(CPA能否大大方方地接受客户的礼品?);2、1993年3月26日;（2）1993年3月26日（续）;（2） 1993年3月26日（续）;（3）1993年3月27日;验资造成的不良影响;(四)有关部门对中诚所的处罚;(五)案例引发的有关CPA职业道德的思考;2．专业胜任能力和应有关注;2.1 职业道德必要性;2.2 美国注册会计师职业道德规范 ;2.2.1职业道德原则;2.2.2行为规则 ;2.2.3行为规则解释 ;2.2.4道德裁决;2.3 中国大陆注册会计师职业道德规范;2.3.1 基本原则;2.3.2 独立性 ;2、英国的相关制度保障;3、美国的相关制度保障;3.3.3 专业胜任能力;3.3.4 保密;3.3.5 收费与佣金;什么是或有收费？;;3.3.6 与执行鉴证业务不相容的工作;3.3.7 接任前任注册会计师的审计业务;3.3.8 广告、业务招揽和宣传;讨论：CPA’s dilemma;大陆拍卖公司(Continental Vending)审计案例;(1)大陆拍卖公司(Continental Vending)审计案例回顾;按当时的会计准则，公司所持有的有担保的上市证券是不必在会计报表附注中说明的。但是后来大陆拍卖公司的财务状况发生了重大变化，大陆拍卖公司股票价格也受到了影响，这表明附属公司所持有的“有担保的上市证券”并没有真实的抵押物。事实上，当股价突然大跌时，担保价值也随之蒸发了。 ;法官坚持认为，CPA应按高于会计准则的要求执行审计业务，强调CPA不能对总裁为个人利益非法窃取公司财物的交易结果视而不见。诉讼案使事务所付出了1,960,936美元的代价，事务所的两位合伙人和一位经理于1962年被判处罚金17000美元。 该诉讼案之所以著名，是由于法官拒不遵照一般公认会计准则来评价审计师的良好信誉。法庭裁决认为，不能仅仅因为已审计的会计报表遵守了一般公认会计原则而“保护”CPA。;(2)该审计案例的影响;审计界对策;再进一步的讨论