审计业务对独立性的要求培训课件.pptx

审计学;审计业务对独立性的要求;目 录;第一节 基本要求 1，网络和网络事务所（重点） 2，公众利益实体 3，关联实体（重点） 4，业务期间（重点）;第一节　基本要求;第一节　基本要求;识别可能的不利影响;【例题1·单选题】注册会计师在执行审计业务时，如果未能采取有效的防范措施降低不利影响至可接受水平，则应当采取( )应对办法。 A.消除产生的不利影响 B.拒绝接受委托或解除业务约定 C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响 D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响 ;【答案】B 【解析】根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。 ;【例题2·多选题】.以下针对独立性的说法中正确的有 ( )。 A独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法 B用以指导注册会计师识别对独立性的不利影响 C用以指导注册会计师评价不利影响的严重程度 D遇到违反独立性的情形时，注册会计师不应当承接鉴证业务 ;【答案】ABC 　　【解析】在遇到违反独立性的情形时，注册会计师可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 ;【例题3·多选题】如果会计师事务所要保持一项业务，则应当确定现有的防范措施对于消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受水平是否有效，否则应当( )。 A.拒绝接受 B.采取其他防范措施 C.终止业务 D.将审计业务变更为审阅业务 ;【答案】BC 【解析】选项A不正确，因为该业务是已承接的业务；选项D不正确，因为审阅业务也要求遵循独立性原则。 ;第一节　基本要求;二、网络事务所及其判断举例;二、网络事务所及其判断举例;二、网络事务所及其判断举例;1、下列选项中，属于网络事务所的是（　　）。 A、旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序 B、会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品 　C、共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息 D、会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素 ;【正确答案】A 【答案解析】如果???个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络，选项A正确 如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络，选项B不正确。 共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息，这种情况下共享的资源被视为不重要，选项C不正确。 如果会计师事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联，但转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素。在这种情况下，尽管会计师事务所和转让出的部分使用共同的名称执业，但不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络，选项D不正确。 ;【例题4·多选题】以下联合体可能被视为网络的有(　　)。 A.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络 B.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络 C.如果一个实体与其他实体以联合方式应邀提供专业服务，应被视为网络 D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络 ;【答案】ABD 【解析】选项C不正确，因为如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。 ;【例题5·单选题】.网络事务所旨在通过合作实现一个或多个共同目的的联合体，以下不符合网络事务所定义的是( )。 　　A.共享所有权、控制权或管理权 　　B.共享统一的质量控制政策和程序 　　C.共同开发审计方法 　　D.共同使用同一品牌 ;1. 　　【答案】C 【解析】如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络 ;【例题6·多选题】独立性原则要求下列哪些与审计客户保持独立( )。 A.审计项目组成员 B.网络 C.网络事务所 D.会计师事务所 ;【答案】ACD 【解析】在执行审计业务时，不仅会计师事务所和审计项目组要与客户保持独立，网络会计师事务所也要与审计客户保持独立。;第一节　基本要求;公众利益实体共同的特点就是利益相关者的群体非常广泛且数量众多。 例如上市公司，上市实体是属于公众利益实体之一，但不是唯一的公众利益实体，也就是说上市公司一定是公众利益实体，而公众利益实体不一定是上市公司。 在判断是否属于公众利益实体时，应该利用注册会计师的专业判断来分析，该实体的业务性质、规模和员工的数量是否达到了一个公共利益实体的标准，一般不具有固定的量化指标。;【例题7·多选题】.注册会计师在承接鉴