审计业务约定书与计划审计工作.pptx

第六章 审计业务约定书与计划审计工作;第一节 审计业务约定书;审计业务约定书（ ）是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。;审计业务约定书的签约双方是被审计单位和会计师事务所，不能误认为是被审计单位与注册会计师。 审计业务约定书的性质是书面协议，一经双方签字认可，即成为会计师事务所与被审计单位之间具有法律效力的契约，违反合约对他人造成损失时可能会被追究违约责任。 签订审计业务约定书的目的是确认审计业务的委托与受托关系。;项目建议书 业务约定书 现场审计 ;二、审计业务约定书的作用;三、签订审计业务约定书之前的工作;明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 会计师事务所评价专业胜任能力 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作;四、审计业务约定书的内容; （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 （7）由于测试的性质和审计的其他故有限制以及内部控制的故有局限性，不可避免的存在着有某些重大错报可能仍然未被发现的风险。 （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。 （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。;（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 （13）违约责任。 （14）解决争议的方法。 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。;（二）审计业务约定书的特殊考虑;集团审计：;四、审计业务约定书的内容;连续审计 注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但是如果存在下列情况，应考虑重新签订审计业务约定书：;审计业务的变更 下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：;四、审计业务约定书的内容;第二节 计划审计工作;一、初步业务活动;1．针对建立与保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（审??人员控制审计风险的重要环节） 在首次接受审计委托时，审计人员需要执行针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的质量控制程序； 而在连续审计时，审计人员通常执行针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序。;了解被审计单位基本情况: 通过巡视客户的经营场所、复核年度报告、与客户的管理当局和员工进行讨论、利用网络获取公众信息和公共数据库。; 其他与签订审计业务约定书有关的事项，如被审计单位发展历史、委托人聘用审计人员的意向等。 此外，还应当了解被审计单位所在行业的市场竞争状况与发展趋势、行业经营风险、经营特点与技术变动程度、行业适用的法律法规、会计惯例及问题以及有关环保方面的要求及问题等。;如果是新客户：应当向前任注册会计师询问被审计单位变更会计师事务所的原因，并关注前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作出充分答复。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。 如果是老客户：应该复核以前年度的工作底稿。;两面针业绩预测激增;金融资产概述;;可供出售金融资产;会计处理差异; “两面针”对中信证券的划分;;对两面针财务报告（季、半、年）的影响;可供出售金融资产：不影响期末报告损益;;(二) 评价被审计单位的诚信和管理当局的品行;评价会计师事务所与审计人员的胜任能力：;评价会计师事务所具体而言涉及以下几个方面： 会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； 会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； 会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员； 在需要时，是否能够得到专家的帮助； 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员； 会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。;2.评价遵守职业道德规范的情况; 3．及时签订或修改审计业务约定书 在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，审计人员应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计目标、审计范围、相关责任划分、审计收费、被审计单位应提供的资料和协助等审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 注：审计人员对针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序和评价遵守职业道德规范的情况的考虑应当贯穿审计业务的全过程。;五、初步业务活动;六、总体审计策略;