总体的审计策略和具体的审计计划.docVIP

总体的审计策略和具体的审计计划之间的关系 一、 总体的审计策略 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 总体审计策略的制定应当包括： （一） 确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求 以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围； （二） 明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审 计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等； （三） 考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水 平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额， 评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报 告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。 在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单 位提供其他服务时所获得的经验。 二、 具体的审计计划 具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的 性质、时间和范围所做的详细规划与说明。 具体审计计划比 总体审计策略 更加详细，其内容包括为获取充分、适当的 审计证据以 将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 具体审计计划应当包括各具体审计项目的以下基本内容： （一） 审计目标； （二） 审计程序； （三） 执行人及执行日期； （四） 审计工作底稿的索引号； （五） 其他有关内容。 对具体审计计划，应审核以下主要事项： （一） 审计程序能否达到审计目标 ； （二） 审计程序是否适合各审计项目的具体情况 ； （三） 重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当 ； （四） 重点审计程序的制定是否恰当。 ⑴