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应用研究项目财务评价要点解析 【摘要】与基础研究相比，应用研究项目具有高渗透性、高风险性和高效益性的特点。大凡对科技项目研究的评价，除了重点在技术方面进行可行性评价外，总是离不开对其项目的财务评价，其中包括立项阶段、中期阶段和验收阶段的评价。不同阶段具有不同的财务评价方式，评价的重点也不同，文章仅就应用研究项目立项环节财务评价的要点进行梳理，并就评价流程内容进行优化思考，认为应用研究项目立项阶段财务评价应该抓住项目政策符合度、财务可行性与预算的合理性三个要点进行评价。 【关键词】应用研究项目；财务评价；立项环节 一、引言 按照国家统计局、科学技术部、财政部的相关文献权威解释，所谓“应用研究是指为了确定基础研究成果可能的用途，或是为达到预定的目标探索应采取的新方法（原理性）或新途径而进行的创造性研究”[1]。根据国家统计局的数据显示（见表1），从2012年到2017年，我国用于研究与试验发展总支出由2012年的10298.4亿元增加到2017年的17606.1亿元，增长了70.96%，其中，用于基础研究经费平均占到科技经费总支出的5%左右，而用于应用研究经费的支出平均占到科技经费总支出的10.72%。而另据科技统计追踪报告显示，近年结题的科技项目成果转化率占总结题项目数的不到一半。与基础研究相比，应用研究“一开始就以获得在生产、生活中可以直接使用的知识为目的，掌握知识本身只是一种手段，对实用性的追求才是其始终不变的规定性”[2]。应用研究成果的应用性特征很明确，并能在实际应用中产生一定的经济效益，其成果多表现为专利和技术秘密，成果的利用遵从商业规范。应用研究项目具有高渗透性（即能够迅速渗透到人类生活的多个领域，对产业的带动作用明显，能大幅度提高生产率，提高落后的工艺流程和产品的一些性能）、高投入性（即需要大量的人、财、物等要素的投入）、高风险性（即发展过程中存在着很大的不确定性，市场的接受度、接受速度和替代技术的介入等会加大科研技术的市场风险）和高效益性（技术成果的实施必将对所在区域、所处的环境、所在行业带来重大影响）的特点。大凡对科技项目研究的评价，除了重点在技术方面进行可行性评价外，总是离不开对其项目的财务评价，包括立项阶段、中期阶段和验收阶段的评价。不同阶段具有不同的财务评价方式，本文仅就应用研究项目立项环节财务评价的要点进行梳理，并就评价流程内容进行优化思考。 二、应用研究项目立项环节财务评价内容及流程 目前，我国科技项目的管理具有多级性的特点，科技项目立项的层次乃至获得资助也呈现出多样性特点，立项评价要考虑不同类别研究项目的特点，财务评价各有侧重，如基础前沿科技项目主要考虑创新导向，公益性科研项目聚焦重大需求，市场导向类项目关注的是企业主体，而重大项目类则是以国家目标为导向。虽然我国应用研究项目从指南发布、项目立项到验收结题乃至对项目的绩效评估基本规范和正规，但尚需不断优化。应用研究项目立项评价是项目执行的最初阶段，本阶段既是合理分配有限资源、选择最佳研究项目进行立项的决策过程，同时也是对即将立项的应用研究项目今后可能产生收益的科学预测过程。一般来说，应用研究项目立项评估指标多考虑项目的科学性、创新性、研究基础、研究条件、技术方案的可行性、效益、课题组成员构成等方面的因素。从项目立项到中期和验收绩效环节，技术和财务评价的侧重点有所不同，以国家自然科学基金委员会生命科学部制定并实行的申请项目同行评议表中所列指标为例，主要从三方面进行考虑，即立论依据、研究方案、完成项目的条件和能力。《国家科研计划课题招标投标管理暂行办法》中明确规定了课题立项或评审的主要内容包括，项目立项的背景、价值与意义、项目研究目标、内容与技术路线、项目研究的可行性、项目应用或产业化前景以及项目实施骨干成员，还有项目涉及的材料设备等条件。通常，应用型研究项目立项评价主要从研究方案的可行性（包括研究内容、研究方法、技术路线、研究目标）、研究的基础与条件（包括人员配置、研究的基础、基础设施条件、项目管理机制）、研究经费预算（包括经费预算的满足度、经费使用的合理性）以及项目成果的应用前景（包括项目成果的市场需求、政策支持度、项目产品的竞争优势、获取的新知识）等方面进行。主要评价的指标体系包括：（1）企业发展能力类指标（包括企业家的素质及企业经营管理团队的能力、企业人力资源配置的合理性、企业项目产业化的物质条件与技术储备、企业经营效果及抵御风险能力）；（2）项目技术方案的可行性类指标（包括项目主要研究内容、研究方法与技术路线、项目技术的创新度和实用性、项目技术的先进性与成熟性）；（3）项目产品市场类指标（包括项目产品市场的需求程度、项目产品市场定位合理性、产品与市场的同步性、项目产品的竞争优势）；（