折旧利润与所得税概述.pptxVIP

5折旧、利润与所得税;5.1、折旧（含摊销）与折旧方法;企业一般按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧，固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再不提折旧。;5.1.2 折旧的计算方法 折旧费（D）——通过折旧回收的固定资产转移价值的货币表现。它不构成现金流出，但在估算利润总额和所得税时是总成本的组成部分。; 固定资产折旧额的三要素：;1。平均年限法（直线折旧法） ——按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的方法。; 例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限为10年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧额。;2。工作量法——按实际工作时间或完成的工作量的比例 计算折旧的方法。;3。加速折旧法 （1）双倍余额递减法 ——按固定资产账面净值和固定折旧率计算的方法， 是快速折旧法的一种，其年折旧率是直线折旧法的2倍，并在计算折旧率时不考虑预计净残值率r。;例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。;年折旧率 =;例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额。;折旧法的比较 采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿固定资产的损耗，提前摊销固定资产旧额。虽然从总量来看，其折旧总额没有因加速折旧而改变，改变的只是折旧额计入成本费用的时间。由于折旧是所得税的一项重要扣除项目，加速折旧虽没有改变折旧期内应纳税所得额和应纳税额的总量，但改变了所得税计人现金流出的时间。根据货币时价值原理，加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额在前期减少，后期增加，因而实际上推迟了缴纳税款的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款。因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠。;4. 静态折旧法的不足： 1）折旧年限偏长，每年计提的折旧额无法抵补固定资产的实际损耗。 2）固定资产的原值不变是不合理的，它没考虑通货膨胀价格上涨的因素，这等于把本应计入产品??本的折旧费上涨值由生产企业自行承担了，因而削弱了企业的经济活力。 ;5.1.4、折耗;2)区分两个概念;3)折耗与折旧的区别;2 折耗的方法;2 折耗的方法;5.2、利润与利润分配 ; 收入是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入，具体包括商品销售收入、劳务收入、使用费收入、股利收入及利息收入等。;财务成果： 正 利润 负 亏损;利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ;营业利润 主营业务收入 其他业务收入 投资净收益 营业外收入 营业外支出 营业成本 管理费用 财务费用 净利润 净利润=利润总额-所得税;5.2.3利润分配;5.3所得税的估算;5.3.1、不同税种的区分;1. 流转税类： 1）增值税 增值税是对商品生产或流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。我国实行的增值税基本属于生产型增值税，不允许扣除固定资产中所含的税金。其基本税率为17%,个别货物为13％（粮食、图书、天然气、…）; 营业税＝营业额×税率 ;所得税＝（纳税年度收入总额－扣除项目）×税率 ;3.资源税=课税数量?单位税款;5.4、工程项目投资的获取利润能力分析;（三）利润和现金流量;5.5、工程项目的税后投资现金流量;（2）经营期的营业现金净流量可按下列方法计算;折旧的抵税作用 企业计提折旧会引起成本增加，利润减少，从而使所得税减少。所以折旧可以起到减少税负的作用，即会使企业实际少缴所得税，也就是减少了企业现金流出量，增加了现金净流量。