消费税法蒋丹.pptxVIP

消费税法 ;消费税法 ;第一节 消费税概述 ;;;（一）特点： 1、征税对象的选择性 2、征收环节的单一性 3、适用税率的差别性 4、征收方法的灵活性 5、税收负担的转嫁性 ;三、消费税改革的意义;第二节 消费税的纳税主体和征税范围 ;二、纳税主体;消费税的纳税人具体包括以下几个方面：;;差异方面;;双环节征税;;;纳税环节后移;;;;;1、烟36%-56% 　　2、酒及酒精 5%-20%　　3、化妆品30%　　4、贵重首饰及珠宝玉石5%-10%　5、鞭炮焰火15%　　6、成品油　0.8-1.4　7、汽车轮胎3% 8、摩托车3%-10% 9、小汽车 1%-40% 10、高尔夫球及球具税率为10％；11、高档手表税率为20％；12、游艇税率为10％；13、木制一次性筷子税率为5％；14、实木地板税率为5％。;;;;;荆门市九尊食尚现酿鲜啤;;;;;;税目;;;;;;;纳税人兼营不同税率的消费品，应当分别核算，如未分别核算的，应从高适用税率。成套消费品，即使能分别核算也从高税率。;;;例1：某酒业有限公司生产各类品种的酒，以适应不同消费者的需求。其经营范围为粮食白酒、薯类白酒、啤酒、果汁酒等。春节前，公司推出了“组合礼品酒”的促销活动，将许多种酒组成成套酒销售。该月共取得不含增值税销售收入45万元，与上月销售大体相同，但税务机关来核定税款时比上月税款明显增加。什么原因？ 粮食白酒消费税率20%，果汁酒消费税率10%。 现组合后应纳税45?20%＝9（万元）;1、生产销售应税消费品在销售时纳税。 2、自产自用的应税消费品：用于连续生产应税消费品的不纳税；用于其他的在移送时纳税。;新增减税免税： 1、达到低污染排放标准的小轿车、越野车和小客车减征30％ 2、子午线轮胎免征消费税。;第三节　消费税应纳税额计算与征收;生产销售环节应纳消费税的计算;（一）一般生产销售应税消费品的销售额 构成：全部价款+价外费用 全部价款：包含消费税但不含增值税的价款 价外费用：与增值税价外费用的规定相同 若涉及包装物押金：与增值税中包装物押金的涉税处理相同 [例];某轮胎厂经营各种轮胎，由于竞争激烈，企业准备降低成本。某年4月，销售1000个汽车轮胎，每个价值2000元，其中包括包装物价值200元。该厂领导要求财务人员采取措施减少企业的应纳税额。该如何采取措施？;答：应纳消费税额 =（250800+30000）/（1+17%）*9% =240000*9% =21600元 ;（二）自产自用的应税消费品的销售额;; 例：某公司生产各种化妆品、高档护肤品，某年5月，该公司共生产各类化妆品和护肤品价值30万元，为了促销，该公司决定将一批化妆品馈赠给协作企业，并加大广告宣传的力度。发生如下业务： 　1、用化妆品、护肤品做成礼盒，送给协作企业，价值3万元； 　2、企业赞助当地电视台晚会用化妆品价值5万元； 　3、发送广告样品，化妆品、护肤品，价值0.4万元； 4、将化妆品分配给本公司投资者共计价值2万元； 5、销售化妆品10万元。 进行申报时，该公司会计计算如下： 应纳税额＝10?30%＝3（万元）而税务机关计算如下： 应纳税额＝3?30%＋5?30%＋0.4?30%＋2?30%＋10?30%＝6.12（万元） ;某酒厂2010年1月发生下列业务：1、销售药酒100箱，取得不含增值税价款50000元，已收款发货；2、将自产药酒用于勾兑加工新型药酒，其成本价4000元；3、将自产药酒10箱用于招待客人，以作广告宣传。该产品无同类产品售价可参考，已知每箱成本价480元；请问该企业如何计算本月应纳消费税？ (消费税税率10%，成本利润率5%);某酒厂2008年6月将自产的滋补药酒100箱以福利形式发放给职工，由于该产品是新开发项目，没有同类消费品销售价格可参考，每箱滋补药酒的生产成本为560元，请问如何计算增值税和消费税？(成本利润率5%，消费税税率10%);组成计税价格及税额计算;（三）委托加工的消费品;同类消费品的销售价格。;二、实行从量定额法应纳税额的计算;三、实行复合计税法应纳税额的计算 ;三、实行复合计税法应纳税额的计算 ;;（一）外购应税消费品已纳税款的扣除： 纳税人外购的应税的消费品连续生产应税消费品的，在计算对最后消费品征税时，可把前一环节已征的消费税扣除。 ;扣税范围规定： （1）除酒及酒精、成品油(石脑油、润滑油除外)、小汽车、游艇、高档手表外，其余九个目均可抵扣，且必须在同一税目范围内扣除 （2）只有连续生产的应税消费品在生产环节纳税时才能扣除。; 例： 某酒厂(一般纳税人)以自产的特制白酒2000斤用于厂庆活动，每斤白酒的成本为12元，无同类产品售价。则应纳消费税（成本利润率为