湘潭XX混凝土公司纳税评估案例竞赛.pptxVIP

;制作单位：XXX国税局;一、企业基本情况介绍 ;一、企业基本情况介绍 ;一、企业基本情况介绍 ;;1、财务报表及申报资料分析 ;1、收入、成本、毛利率配比分析 ;2、采集第三方数据分析 注：数据来源：上市公司年报;作为房地产企业的上游行业 ;月份;能耗分析测算;能耗分析测算 ;能耗分析测算 ; 评估人员通过以上综合分析，初步确定企业存在以下疑点：; 2、毛利率远低于同行业，在收入大幅增长的前提下，毛利率与上年相比较，下降幅度为 93.53%，可能存在隐匿 收入、虚列成本的嫌疑。 ; 3、通过能耗分析，以及与A公司比较，测算的销售额大于企业的申报数据，可能存在隐匿收入的嫌疑。; 4、该公司主要的原材料为水泥、河沙、卵石等，应核实其业务及取得发票的真实性，应结合企业账务，用投入产出法，测算企业配比是否正常。;三、评估约谈; 1、企业解释收入与成本不配比的原因可能是2014年上半年原材料价格上涨，同期商品混凝土价格与2013年 持平，造成成本过高。; 2、企业解释税务机关提供的毛利率为上市公司，上市公司的财务核算非常健全，成本控制严格，销售多为一线城市，销售价格较高，毛利率肯定会高。作为他们与上市公司肯定有差距。 成本高的原因是原材料上涨，且湘潭混凝土行业恶性竞争，普遍采取压价占领市场的营销策略，造成毛利率不高。; 3、企业解释耗电高原因可能是邻居交警队接了公司的电，附近村民有时可 能偷企业的电，生产 线有时空转耗电；抽 水用电、办公和生活 用电未进行准确划分。;解释如下：; 根据案头分析结果和约谈情况，评估人员认为对疑点解释不充分、须下户进行详细调查，评估人员依照程序，向风险管理办公室提请《公务进户审批单》，并向企业下达了《纳税评估实地调查通知书》对企业进行实地核查。; 该企业2014年1-6月份耗用水泥8736.77吨、耗用卵石61896.8吨、耗用砂子41164.29吨、支付运费1394000元，主要产 品规格为C25和C30两 种，平均销售单价为 280元/方。 ; 按照企业自己提供、经评估人员实地测算、及评估模型提供的参照值，每立方混凝土约重2.4吨，河沙卵石占77.5%，水泥占12%，水占6.5%，粉煤灰占3.7%，膨化剂占0.3%，各项指标根据用途不同有±3%的变化。; 企业每生产一方混凝土平均耗用水泥0.29吨，耗用砂卵石1.86吨 。;序号; 因测算公式①与公式②③④测算的结果差别较大，经分析测算1立方米混凝土按单位耗用量，耗用砂卵石与水泥的配比为1：0.156，耗用的水泥应为103031.09×0.156=16077.53吨，企业帐载数量与之不符。经询问，企业确认大约50%的水泥未取得发票，故未入账。将公式测算①的结果剔除。; 经加权平均测算可生产的混凝土为（55409.19+55195.71+55760）/3=55454.97立方米;; 根据测算的销售收入，与申报收入差异，企业终于解释确实有部分混凝土销售给湘潭县某城市生活广场房地产开发公司，由于对方目前处于停工阶段，只支付了500000万预付货款， 挂其他应付款，对方没有将货 款全部结清，所以就没有开票 申报收入。 ; 评估人员要求企业提供与某城市生活广场房地产开发公司的销售合同，企业解释他们没有签订相关合同，凭对方的一张条子销售混凝土。 ; 鉴于此种情况，评估人员根据《增值税暂行条例》第一款第（一）项及《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第三项规定，要求企业确认收入，进行申报。; 经评估人员实地核查，结合企业的自查报告，企业赊销产品应确认当期收入的金额为2445283.02元（不含税），应补缴增值税146716.98元，应补缴第二季度企业所得税54116.5元，企业对以上评估结论无异议，按要求全部入库，并按规定缴纳滞纳金。; 1、收入成本弹性变动比率还原。 因商品混凝土实行简易办法征收，故税负率无法还原。收入成本弹性变动比率为0.945接近于预警参数1，差异率仅5.5%。; 2、产量还原。 评估后1-6月总收入 2445283.020507元（不含税）。 混凝土单价（不含税）＝280/ (1+6%)=264.15元; 产量＝总收入/单价07/264.15=55193.37(立方); 还原后差异率仅0.47%。; 3、每度电产生的收入还原07元÷154548KW=94.34元/度，与A公司差异率6.58%，正常。 ;;1、加强第三方信息采集监控。;2、加强企业所得税管理。;3、规范混凝土行业的税收管理。;