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1%税率的小规模纳税人纳税申报案例分析 《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告 2020 年第 5 号）发布后，不少小伙伴在后台留言，咨询小规模纳税人一季度如何进行申报。那么， 今天就举几个例子同大家说道说道。 案例一我公司是一家从事一次性手套等卫生用品零售的公司， 属于按季申报的增值税小规模纳税人。 由于疫情原因， 我公司一次性手套销量激增， 2020 年 1 月和 2 月含税销售额分别为 8.24 万元、 15.45 万元， 3 月份销售额 20.2 万元，全部是卫生用品销售的收入 ,开具的增值税普通发票。请 问我公司如何申报一季度的增值税 ? 我们先来分析下： 该公司 1-3 月销售额累计收入 30 万元（免税销售额），所以应该缴纳税款！ 但是，征收率要分开核算哦！按照新政，自 2020 年 3 月 1 日至 5 月 31 日，重庆地区增值税小 规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收增值税，所以咱们要分开计算哦。 计 算 公 式 ： 1-2 月 计 算 的 税 额 =(82400+154500) ÷(1+3%)×3% ； 3 月 计 算 的 税 额 =202000 ÷ (1+1%) ×； 1% 合计应纳税额 0.89 万元。 再来看看申报表如何填写： 先谈政策口径：按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税 收征收管理事项的公告》 第三条规定， 你公司应当将适用减按 1% 征收率征收增值税的销售额填写在 《增值税纳税申报表 (小规模纳税人适用 )》 “应征增值税不含税销售额 (3% 征收率 ) ”相应栏次，对应 减征的增值税应纳税额按销售额的 2% 计算填写在《增值税纳税申报表 ( 小规模纳税人适用 )》 “本期 应纳税额减征额 ”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。 再看填报内容： 具体来说，该公司在办理一季度增值税纳税申报时，应当将减按 1% 征收率征收增值 税的不含税销售额 20 万元 [20.2/(1+1%)=20] 加上 1 、2 月不含税销售额 23 万元，填写在《增 值税纳税申报表 (小规模纳税人适用 ) 》第 1 栏 “应征增值税不含税销售额 (3% 征收率 ) ”和第 3 栏 “税 控器具开具普通发票不含税销售额 ”,对应减征的增值税应纳税额 0.4 万元 (20 ×2%=0.4) ，填写在第 16 栏 “本期应纳税额减征额 ”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税 减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期发生 额等相关栏次。 案例二我是重庆市从事咨询服务的企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人， 2020 年 1 月份销 售服务 20 万元（不含税）， 2 月份因疫情停业未营业， 3 月份销售服务 5 万元（不含税），同 时销售不动产的销售额 50 万元（不含税），相关业务均未开具专用发票，请问一季度我应该如何 计算缴纳并申报增值税 ? 我们先来分析下： 按照财税〔 2019 〕13 号等相关文件的要求，小规模纳税人发生增值税应税销售 行为，合计月销售额超过 10 万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 10 万元的， 其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。该纳税人一季度销售额合计 75 万 元，但扣除 50 万元的不动产销售额后，销售服务为 25 万元，未超过小规模纳税人季度免税销售 额标准，因此，销售服务的 25 万