第3章消费税法简化.pptxVIP

消费税是对消费品或消费行为按消费流转额征收的一种商品税。 其与增值税存在交叉征收关系。 ;增值税和消费税的区别和联系;;（一）生产销售应税产品;?税 种;【多选题】消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ）。 A.批发环节 B.进口环节 C.零售环节 D.生产销售环节 【多选题】下列各项中应同时征收增值税和消费税的有（） A批发环节销售的卷烟 B零售环节销售的金基合金首饰 C生产环节销售的普通护肤护发品 D零售环节销售的卷烟;;4.贵重首饰及珠宝玉石 ;7.摩托车 ;10.高档手表;; 一、税目 现行消费税按产品类别共设置15个税目，并在烟、酒、成品油和小汽车4个税目中进一步划分了若干子目。 消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳税款，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已经包含消费税，因此不必再缴纳消费税。 金银首饰（1995）、钻石及钻石饰品（2002）、铂金首饰（2003）由生产环节和进口环节征收改为在零售环节征收。; 二、税率——两种税率形式 1、比例税率 2、定额税率：啤酒、黄酒、成品油 3、定额税率与比例税率相结合（采取复合计征）：卷烟、白酒 具体税目、税率表，见下页：;税目;税目;税目;税目; 注意： 1、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征税消费税。且娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。 果啤，主要成份为啤酒和果汁。果啤属于啤酒，应按规定征收消费税。 调味料酒：不征消费税 2、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于“化妆品”税目的征收范围。 3、体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按“鞭炮、焰火”税目征收。;4、以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于“成品油－汽油”税目征收范围。 以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于“成品油－柴油”税目征收范围。 5、对最大设计车速不超过50公里／小时、发动机气缸总工作容积不超过50毫升的三轮摩托车不征消费税。 6、高尔夫球??的杆头、杆身和握把：属于“高尔夫球及球具”税目的征收范围。 7、未经打磨、倒角的木制一次性筷子：属于“木制一次性筷子”税目征税范围。; 8、未经涂饰的素板：属于“实木地板”税目征税范围。 9、电动汽车：不征消费税（财税[2006]33号）。 10、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车：不征收消费税（国税函[2007]1071号）。 11、对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税（国税函[2006]772号）。 对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税（国税函[2008]452号）。 ;【多选题】下列各项中，属消费税征税范围的有（ ）。 A.独板实木地板 B.高尔夫车 C.动物性润滑油 D.电动汽车 E、未经打磨、倒角的木制一次性筷子 【不定选】下列各项中，属消费税和增值税都可采用的税率（ ）。 A.全额累进税率 B.比例税率 C.超额累进税率 D.定额税率; 一、计税依据 有从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种计税办法。 （ 一）从价计征 公式：应纳税额=销售额×比例税率 1、销售额的确定 应税消费品销售向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 但下列项目不包括在内：; （1）同时符合以下条件的代垫运输费用： ①承运部门的运输费用发票开具给购买方的； ②纳税人将该项发票转交给购买方的。 （2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； ③所收款项全额上缴财政。 其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。（如白酒的品牌使用费，一律并入销售额征税。）;包装物押金;;