第7章项目审计流程.pptxVIP

第7章 项目审计流程;本章内容;会计报表审计程序;第一节 签约审计业务约定书;一、受托与签约;（二）签订审计业务约定书;1.内 容;执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；;注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； 注册会计师对执业过程中获知的被审计单位信息保密； 审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 违约责任； 解决争议的方法； 签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 ;如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容： （1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； （2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； （3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告； （4）与治理层整体直接沟通； （5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排； （6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。;2.连续审计的考虑;3.审计业务变更的考虑;二、初步确定可能错报的领域;本章内容; 计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平 包括：总体审计策略;具体审计计划;一、总体审计策略;二、具体审计计划; 审计程序表 索引号：B1 被审计单位名称：欣欣 编制人员：杨立 日期：2004/02/15 审查项目：短期借款 复核人员：张明 日期：2004/02/16 所属时期：2003年 审计目标： 1、确定短期借款业务发生、计息及偿还的记录是否完整； 2、确定短期借款的年末余额是否正确； 3、确定短期借款在会计报表上的披露是否恰当。 ;本章内容;了解的目的和作用 了解的方法 了解的内容;一、了解的目的和作用;二、了解被审计单位及其环境的方法;有限的资源 资源：有限的人，财，物，时间，信息…… 变化的环境 市场???技术，政策，客户需求……; 二、了解的内容;以米特公司为例;库藏股;三、了解被审计单位的内部控制 ;本章内容;第四节 重大错报风险的评估;识别和评估重大错报风险的审计程序 ;财务报表的可审计性及其处理;特别风险;非常规交易;仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 ;初步评价内部控制和风险评估;了解内部控制;与治理层和管理层的沟通 ;审计工作记录;本章内容; 一、总体应对措施; 二、对源于控制环境的报表层次重大错报风险的考虑; 三、 报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响;（一）进一步审计程序的内涵和要求 1、进一步审计程序的内涵;四、进一步审计程序;（1）当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，进一步审计程序应倾向于实质性方案。 （2）如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。 （4）注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。 （5）小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序 （6）如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险。 （7）无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。 ;四、进一步审计程序;四、进一步审计程序;四、进一步审计程序;四、进一步审计程序;本章内容;第六节 实质性程序;第六节 实质性程序;第六节 实质性程序;第六节 实质性程序;五、设计实质性测试;2、重大错报风险对实质性测试的影响;实质性测试的性质： （1）分析性程序；计划阶段、测试阶段、报告阶段。 （2）交易的详细测试；追查与核证 （3）余额的详细测试。 实质性测试的时间： 实质性测试的范围：;六、不同的检查风险水平所需