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个人所得税分析论文 一、我国现行个人所得税存在公平缺失问题 为了适应改革开放的需要， 我国于 ** 年 9 月开征了个人所得 税，其初衷除了增加政府财政收入外，还在于调节收入差距。随 着市场经济的发展， 经济形势的变化， 个人所得税制在其运行过 程中暴露出一些未曾预见到的问题。 这些问题的存在直接削弱了 税种设置的效率， 甚至违背了该税种最初设计的本意， 未能体现 出个人所得税对个人收入水平的有效调节。 20* 年的税制改革提 高了个人所得税的起征点， 减轻了工薪阶层的纳税负担， 一定程 度缓解了社会贫富的差距。但是由于此次改革只是“微调” ，没 有对税制模式、税制设计、税收征管、税收征收环境等方面进行 全方位的改革，使得现行的个人所得税依然存在公平缺失问题， 主要表现在横向不公平和纵向不公平两大方面。 第 1 页 （一）横向不公平的具体表现 第一，有多个收入和收入较单一的两个纳税人， 收入相同缴 纳不同的税收。 所得多的人分别按不同税目多次扣除免征额， 可 不纳税或少纳税； 而所得少、 收入相对集中涉及税目单一的人却 因扣除金额少要多纳税。如一人工资 2 ．600 元每月，另一人则 每月有 1．600 元工资再加 1000 元的劳务报酬，前者需要纳税， 而后者则无需纳税。 这迫使纳税人将收入化整为零， 或偷税漏税 以减轻负担，寻求公平。 第二，因不同导致同一性质不同收入项目缴纳不同的税收。 例如，甲乙两人，甲每月获得工资薪金所得 6．000 元，应缴纳 个人所得税（ 6 ．000-1 ．600 ）x15%-125=535 元，乙该月获得劳 务报酬所得也是 6．000 元，应缴纳个人所得税 6．000x （1-20%） x20%=960 元。可见，甲乙两人取得数量相同的劳动性质所得， 但由于适用税率不同，导致两者的应纳税额也不同。 第三，收入相同的纳税人因所得性质不同缴纳不同的税收。 例 如 ， 甲 月 工 资 收 入 50 ． 000 元 ， 应 缴 纳 个 人 所 得 税 （50 ．000-1 ．600 ）x30%-3，375=11．145 元，乙彩票中奖 50．000 元，应缴纳个人所得税 50．000x20%=10．000 元。甲的工资所得 与乙的中奖所得数额相同，因分别适用 9 级累进税率和 20%的比 例税率而缴纳不同的个人所得税。 第四，同为利息所得，对存款利息、股票分红、企业债券利 第 2 页 息征收 20%的个人所得税， 而对财政部门发行的债券和国务院批 准发行的金融债券利息免征个人所得税， 这也是一种不平等的做 法。 第五， 同为中国的纳税人， 本国居民与外国居民因适用的费 用扣除额不同（本国居民扣除额为 1．600 元，外国居民扣除额 为 4 ．000 元），缴纳不同的个人所得税。 ( 二) 纵向不公平的具体表现 第一，收