成本计算步骤详解.docx

. . 成本会计操作手册 岗位说明： 成本会计 岗位职责： 负责成本计算数据的收集整理，检核并保证原始数据的正确性， 计算每月的生产成本， 做好成本分析的工作， 向领导层与相关部门提供成本数据 与改进建议 主要工作： 一、 日常工作：成本计算的正确性，完全依赖各相关部门平时工作的正 确与细致。因此，成本会计应负起督促与检核前端各部门的日常作业正确性的 重大职责，主要包括以下容： 1、日常存货异常之检视。 保证方法：避免存货异常的不二法门是保证日常交易数据的准确与时地录 入， 而这又完全仰仗所有操作人员按照流程的准确一致的行动。 成本会计在平时 应随时注意检查系统数据的准确与与时性。 例如， 成本会计应经常查询存货管理 子系统中的“库存明细表” ，查询是否有存货异常的情况（如库存数量为负数） 。 另外，成本会计也应不定期对重要的料件，进行帐实的核对。 2、所有生产性的领退料与生产入库必须在工单系统进行录入，并且必须设 定核对工单。 保证方法： （1）在工单委外管理系统的设置单据性质中，将所有领退料 单、生产入库单全设成核对工单。 （2）在库存管理中录入的库存交易单据，必须要求录入人员录入部门信息 与在备注上写明用途，由成本会计随时抽查。 3、工单指定完工管理。 保证方法：已确定不再做的工单，应立即做指定完工的处理。可由生管人 员在每月末月结前，通过工单委外管理子系统中的“工单明细表” ，查询出未完 工的工单，再逐一核对实际情况，进行指定完工的作业。 4、落实余料退库作业。 保证方法：指定完工的的工单，余料必须做退库的处理，同样可由生管通 过工单委外管理子系统中的“工单明细表” ，对指定完工的工单的用料情况进行 核对，核对完后。由生管打印出当月未完工的“工单明细表” ，在上面签字，传 给成本会计，表示指定完工工单已处理完毕。 5、工单工时须正确。 保证方法：如果采用实际工时计算成本，车间管理人员必须保证每个工单 工艺的工时录入正确， 另外应注意： 工时应是该工艺的有效工时， 无效工时不应 记录进去。 每月底，由生管或车间管理人员在工艺管理子系统中打印出“工作中心效 率分析表”，将实际工时与标准工时进行核对，对于差异率较大的记录，应由车 间管理人员仔细查核原因，并给出合理解释。 打印出的“工作中心效率分析表”由负责人员签字，转交给成本会计。 6、非工单用料之管理需明确。 保证方法：非生产性的用料，必须全部在库存管理子系统中用库存交易单 录入，并注明领料部门与原因。该类的领退料单，每月末，由库管转交给成本会 计，成本会计应检查单据是否符合规定。 1 / 7 . . 二、 收集成本计算所需的所有原始凭证 （进退货单、工单领退料单、费 用领退料单、生产入库单等） ，成本会计在成本计算前，督促库管部门将这些单 据完整与时地上交， 并检核单据的正确性 （单据时间与审核时间是否正确、 是否 审核、是否按流程签字等） 三、 计算出当月的每个工作中心的人工与制费 1、 在成本类科目的设置上，为便于统计， “制造费用”的科目最好按照 工作中心进行设置，但“基本生产成本”的科目最好设置成一个科目，不必分明 细。 2、 在“月底成本计价”完毕后，可以通过自动分录将库存管理子系统 中的费用领退料单结转出相应的制造费用或其他费用的凭证。 并再将制造费用结 转到“基本生产成本”的科目中。 3、 根据会计总帐系统中的总帐或明细帐报表，统计出每个工作中心的 人工与制造费用 四、 成本计算的准备工作 1、 帐务冻结 在“基本信息子系统—基础设置—设置进销存参数”中，作帐务冻结，如 作 7 月份成本计算之前，将帐务冻结日设为 7 月 31 日。 2、 执行“月底成本计价” 在“存货管理系统—期末处理—月底成本计价”中按“直接处理” ，先作原 材料的成本计价。 2 / 7 . . 3、 执行自动生成工单工时 如果工单工时是按实际工时统计， 则在 “成本计算系统—实际成本制—成本 搜集—自动生成工单工时” 中生成每工单的工时， 注意选择生成方式是按 “生成 记录生成”，日期期间为本月。然后按“直接处理” 如果是按其他方式，如按“ 2. 按工单工艺标准工时生成 ,3. 按产品工艺路线 3 / 7 .