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取得代扣个人所得税的手续费返还的财税问题处理 但是实际上个税返还的这个手续费收入还涉及到另外 两个税种 ,企业所得税和个人所得税。 个人所得税的手续费 返还也称三代手续费。 三代手续费可以适当奖励相关工作 人员，那何种人员属于受奖励的相关工作人员？ 比如代扣 代缴个人所得税，不同的单位有不同的管理，例如有些企业 代扣代缴个人所得税是由财务或者人力资源部门来执行完 成的。 如果企业把该返还款项奖励给财务人员或者是人力 资源的相关人员， 这类情况均属于奖励给相关工作人员。 如 果企业没有将收到的三代手续费奖励给相关工作人员，而是 奖励给其他工作人员，例如：销售人员，这类情况就不属于 三代的用途支出。 此时也会牵扯到个人所得税的问题了 当 企业收到三代手续费的收入后会遇到增值税、企业所得税、 个人所得税，三个税种的处理问题 首先，来看增值税的问 题。 营改增后的 36 号文及各种各样的公告均未提及手续费 返还的收入需不需要缴纳增值税。 总局在 2017 年 1 月 17 日，12366 纳税服务平台答疑时对于该问题有一个统一口径。 12366 平台在答疑时仅强调三代手续费应缴纳增值税，但并 没有强调需要按照何种税率何种征税范围缴纳增值税。 实际上，在执行过程中，三代手续费均是按照代理经纪服 务征收增值税。适用税率 6% 。 各地方对这个问题是如何规定的： 上图是各地方的相关 规定。有人会问，我这个地方没有文件怎么办呢？ 在实务中要明确这个问题，如果企业所在的省市税务机关 没有政策明确是否征收增值税，此时要按照总局口径以征税 为准。 所以，除了湖南和湖北两个地方以外的其他的地方，对于 个税返还的手续费收入是需要缴纳增值税的。 接下来看企业所得税的问题，企业收到个人手续费的返还 收入后是否需要缴纳企业所得税？ 企业收到手续费返还 的收入是从政府机构里面收取的，那该款项到底是否属于政 府的补贴或者是政府的补助，从而是否需要缴纳企业所得税 呢？ 企业收到政府补助是否需要缴纳企业所得税？ 财税【 2011 】70 号文，文件上明确当企业满足三个条件就 不需要缴纳企业所得税。 由此可以明确个人所得税手续费返还收入不满足财税 【2011 】70 号文的相关规定， 且属于企业所得税上的“所得”， 所以应该缴纳企业所得税。 企业收到该手续费返还收入的 会计处理： 借：银行存款 贷：营业外收入 应交税费 --- 应 交增值税（销项税额） 注：有朋友觉得应该计入其他业务 收入。 如果企业将该手续费返还收入奖励给相关工作人员，该被 奖励的人员是否需要缴纳个人所得税？ 由此可以明确，个 人所得税手续费返还的收入，需要缴纳增值税（湖南、湖北 除外），企业所得税也需要缴纳。 如果企业同时将该笔款项 奖励给相关的办税人员，收到奖励款项的员工不需要缴纳个 人所得税， 但奖励非相关办税人员不能免征个人所得税。 被 奖励的相关工作人员，需要拿发票来领取款项吗？ 这是不 需要的，员工可以直接像领取工资表一样，作为营业外支出 进行处理。 会计处理也相当简单： 借：营业外支出 贷： 银行存款 以上关于企业取得个税返还的手续费收入是否需 要缴纳企业所得税、个人所得税、增值税的问题就讲解到这 里。如果你还有其他疑问，可以在底部留言区给我留言 !