税务会计总论.pptx

税务会计第一章 总论 目录税法概述第一节税务会计概述第二节税务会计的基本前提和原则第三节 学习目标? 了解税法的基本原则和税法构成要素? 了解税收征收管理制度? 理解税务会计与财务会计的关系? 理解税务会计的基本前提和原则? 掌握税务会计要素内容 第一节 税法概述一税收与税法二我国现行税法体系三税收征收管理制度今天你被税了吗？什么是税？生活中哪些地方被征税？ 一、税收与税法（一）税收与税法税收的含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治 权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收制度的含义：税收制度是在税收分配活动中税收征纳双 方应遵守的行为规范，是国家各种税收法 律规定和征收办法的总称，规定了国家与 纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人 征税的法律依据。税法：税收制度的核心。 定义：指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 目的：保障国家利益和纳税人的合法权益、维护正常的税收秩序、保证国家的财政收入。税法公平原则在税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，即负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 一、税收与税法实质课税原则根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负税法效率原则以最小的费用获取最大的税收收入。（二）税法“四大”基本原则税法法定原则主要是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。是税法至为重要的基本原则，是民主和法治等现代宪法原则在税法上的体现。税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。自2011年9月1日起，个税免征额由现行的2000元提高到3500元，适用超额累进税率为3%至45%。 一、税收与税法（三）税法构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、计税依据、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则和附则等项目。1．总则 税法总则包括立法依据、立法目的和适用原则等。2．纳税义务人 纳税义务人也称纳税人或纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的法律承担者。代扣代缴义务人和代收代缴义务人。3．征税对象 征税对象又称课税对象、征税客体，即对什么征税，是征纳税双方权利、义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 一、税收与税法（三）税法构成要素4．计税依据 计税依据即课税依据，又称税基，按其性质可分为从价计征和从量计征。从价计征是指按征税对象的货币价值计算；从量计征是按征税对象的自然单位计算。5．税目 税目是对征税对象分类规定的具体征税品种或项目，是对征税对象广度的界定，反映具体的征税范围。6．税率 我国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率等。7．纳税环节 纳税环节是指按税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按照纳税环节的多少，可将税收课征制度分为两类，凡只在一个环节征税的称为一次课征制；凡在两个以上的环节征税的称为多次课征制。 一、税收与税法（三）税法构成要素8．纳税期限 纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。9．纳税地点 纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和影响税款源泉控制的因素而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。10．减税免税减税免税是对某些纳税人或征税对象采取减少征税或者免征税的特殊规定。减税免税是税率的重要补充。11．罚则与附则罚则是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。附则一般都规定与该法紧密相关的内容，如该法的解释权、生效时间等。 二、我国现行税法体系税法体系是指一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和。我国现行税法体系由税收法律、行政法规、规章及地方税法等构成。其内容主要包括税收实体法和税收程序法两大类。（一）税收实体法我国的现行税法体系就其实体法而言，按征税对象大致分为5类：流转税类 包括增值税、消费税、和关税。 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。1所得税类 包括企业所得税和个人所得税。 主要在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。2 二、我国现行税法体系（了解）（一）税收实体法资源税类 包括资源税、土地增值税和城镇地使用税。 主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。3特定目的税类 包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。 主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。4财产和行为税类 包括房产税、车船税、印花税和契税。 主要是对某些财产和行为发挥调节作用。5 二、我国现行税法体系（了解）（二）税收程序法除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理