第3章审计文件.pptxVIP

第三章 审计文件;学习目的和要求※本章主要学习审计相关文件，包括：审计业务约定书，审计计划，审计证据，审计工作底稿。 ※通过学习，要求学生了解审计业务约定书的性质和内容，审计证据的种类；掌握审计计划的内容，审计证据的特征和获取审计证据的审计程序，审计工作底稿的要素、编制要求和复核要点。;学习内容第一节 审计业务约定书第二节 审计计划第三节 审计证据第四节 审计工作底稿;第一节 审计业务约定书;审计业务承接风险 ——*ST博盈三次变更2010年度审计业务始末;;思考要点;*ST博盈公司近3年的基本情况;*ST博盈公司近3年的基本情况;*ST博盈公司公告中披露的理由;会计师事务所拒绝继续承接审计业务的可能理由是什么？;一、审计的前提条件; 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作的范围施加限制，以致注册会计师认为这种限制将导致其对财务报表发表无法表示意见，注册会计师不应将该项业务作为审计业务予以承接，除非法律法规另有规定。;◎财务报告编制基础就审计准则而言，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表（包括公允反映，如相关）的标准。如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准。确定财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的因素：1.被审计单位的性质，如：企业，还是非盈利组织2.财务报表的目的，如：是满足共同需求，还是特定需求3.财务报表的性质，如，整套报表，还是单一报表4.法律法规的规定。 ;管理层的责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。;◎就管理层的责任达成一致意见独立审计的理念要求注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任。1.获取针对管理层责任的书面声明；2.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。这种情况下，承接业务是不恰当的；3.注册会计师执行独立审计业务，不能代替管理层的责任；与管理层达成共识。 4.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任;二、审计业务约定书;审计业务约定书的作用;审计业务约定书的主要内容;审计业务约定条款的变更（1）;审计业务约定条款的变更（2）; 第二节 审计计划;总体审计策略 ;确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围;具体审计计划;审计计划的修改与记录;指导、监督与复核计划;第三节 审计证据;;;;;审计证据的含义;审计证据的充分性与适当性;审计证据的充分性与适当性（1）;审计证据的充分性与适当性（2）;审计证据的充分性与适当性（3）;审计证据的充分性与适当性（4）;审计证据的充分性与适当性（5）;审计证据的种类;;获取审计证据的审计程序;第四节 审计工作底稿;审计工作底稿的含义和性质;审计工作底稿的分类 ;审计工作底稿的编制目的;审计工作底稿的要素 ;审计过程记录;审计过程记录（1）;审计过程记录（2）;审计过程记录（3）;审计工作底稿的编制要求（1）;审计工作底稿的编制要求（2）;审计工作底稿的复核（1）;审计工作底稿的复核 （2）;审计工作底稿的复核 （3）;审计工作底稿的复核 （4）; 审计工作底稿的归档;保存年限;底稿的查阅;底稿归档后的变动